2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку

Для того, щоб впевнитися, що інформація у фінансовій звітності є вірною, необхідно спочатку перевірити дані аналітичного та синтетичного обліку, на основі яких облікова інформація записується у звітність.

В ході проведення формальної перевірки та перевірки за змістом комплекту документів відхилень не виявлено.

Арифметична перевірка.

Таблиця 4.7

Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”

Період перевірки Аудитор (асистент) Лесик О. П

Номер документа

Робочий документ аудитора з перевірки первинних документів

з обліку виробничих запасів(додаток 15,16)

Напрямок перевірки	Документ			Зміст операції	Сума	Відхилення
	назва	дата	номер
Достовірність інформації	накладна	29.12.2009	1241	Оплата за борошно житнє насипом	16164	Порушення відсутні. Сума вірно визначена, вірно вказані всі реквізити
Достовірність інформації	подат-кова накладна	29.12.2009	1241	Оплата за борошно житнє насипом	16164	Порушення відсутні. Вірно визначена сума ПДВ, вірно вказані всі реквізити

На основі проведеної перевірки, не виявлено порушень при складанні документів за аспектами достовірності, реальності, правильності подання даних.

Проведемо арифметичну перевірку податкової накладної у таблиці 4.8

Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”

Період перевірки Аудитор (асистент) Лесик О. П

Номер документа

01.01.2010

Робочий документ аудитора з перевірки Податкової накладної

Показник перевірки	Значення за даними підприємства, тис. грн..	Порядок перевірки	Дані аудитора	Відхилення
Борошно житнє насипом	13470	13470*1.000	13470	немає
ПДВ	2694	13470*20%	2694	немає
Загальна сума з ПДВ	16164	13470+2694	16164	немає

Висновок: в ході арифметичної перевірки податкової накладної помилок не виявлено.

Проведемо перевірку проводок по рахунку 20 „Виробничі запаси ” у таблиці 4.9

Таблиця 4.9

Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”

Період перевірки Аудитор (асистент) Лесик О. П

Номер документа

Робочий документ аудитора з перевірки проводок (додаток17,18)

Показник перевірки	Значення за даними перевіряємого підприємства, грн.	Порядок перевірки (алгоритм)	Дані аудитора (результат перевірки)	Відхилення
Проводки по рахунку 20 „Виробничі запаси ”за субрахунком 201 „Сировина”
Сальдо на кінець місяця по субрахунку 201	598025,87	Сальдо на початок місяця + дебетові обороти – кредитові обороти (492765,59+1755973,14-1650712,86)	598025,87	–
Проводки по рахунку 20 „Виробничі запаси ”за субрахунком 209 «Упаковка»
Сальдо на кінець місяця по субрахунку 209	171336,89	Сальдо на початок місяця + дебетові обороти – кредитові обороти (145748,37+122101,21-96512,69)	171336,89	–

Проведемо зустрічну перевірку первинних документів у таблиці 4.10

Таблиця 4.10

.

Клієнт ВАТ “Поліссяхліб” Аудиторська фірма “А”

Період перевірки Аудитор (асистент) Лесик О. П

Номер документа

Відомість результатів зустрічної перевірки(додаток 19)

Документ для перевірки	Показник, що перевіряється	Значення, грн.	Документ зустрічної перевірки	Показник	Значення, грн.	Відхи-лення
Оборотна відомість	Оплата за борошно житнє насипом	16164	Накладна №1241 від 29.12.09 р.	борошно житнє насипом, разом	16164	–
			Податкова накладна №1241 від 29.12.09 р.	Загальна сума з ПДВ	16164	–

Отже, перевіривши комплект облікових документів, з’ясували, що арифметичних відхилень немає. Але все ж таки підприємству рекомендується дотримуватися вимог заповнення первинних документів, щоб перевірена операція відображалась як і у всіх первинних документах, так і в регістрах і, відповідно, у звітності.