Анализ структуры имущества и источников формирования имущества

Анализ проводится на основе данных формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Анализ движения заемных средств

Чтобы проанализировать 1 раздел ф. № 5 «Движение заемных средств», необходимо составить аналитическую таблицу 4.

Таблица 4 - Анализ заемных средств

Показатели	Движение средств				Темп роста остатка, %	Изменение удельного веса остатка, %
	Остаток на начало года	Полу-чено	Погаше-но	Остаток на конец года
А	1	2	3	4	5	6
1.Долгосрочные кредиты банков, - уд. вес в итоге, %
1.1 В том числе не погашенные в срок - уд. вес. в п. 1,%
2.Прочие долгосрочные займы - уд. вес. в итоге, % 2.1. В том числе не по гашенные в срок - уд. вес в п. 2, %
3.Краткосрочные кредиты банков - уд. вес в итоге, % 3.1. В том числе не погашенные в срок - уд.вес.в п. 3, %
4. Кредиты банков для работников - уд. вес в итоге. % 4.1. В том числе не погашенные в срок —уд. вес в п. 3, %					.
5. Прочие краткосрочные займы - уд. вес в итоге, % 5.1. В том числе не погашенные в срок - уд. вес в л. 5,%
Итого кредитов и займов

Положительными выводами из анализа являются снижение удельного веса кредитов и займов, а также сокращение не погашенных в срок долгов.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составляется аналитическую таблицу 5.

Таблица 5 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	Сумма, руб	Уд. вес., %	Сумма, руб	Уд. вес., %	Сумма, руб	Уд. вес., %	Сумма, руб	Уд. вес., %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Дебиторская задолженность, всего
1.1. Краткосрочная а) в т.ч. просроченная - из них длительностью свыше 3 месяцев
1.2. Долгосрочная а) в т.ч. просроченная - из них длительностью свыше 3 месяцев б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

Таблица 6 - Анализ состояния дебиторской задолженности

Показатели	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
		до 1 мес.	от 1 до3 мес.	от З до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
2. Векселя к получению
3.Задолженность дочерних и зависимых обществ
4.3адолженность учредителей по взносам в уставный капитал
5. Авансы выданные
6. Прочие дебиторы
Всего дебиторская задолженность
В % к общей сумме ДЗ

При анализе рассчитываются следующие коэффициенты:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; а снижение — увеличение объема предоставляемого кредита;

2. Период погашения дебиторской задолженности

При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Данный показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.

Объем скрытой дебиторской задолженности, который может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета;

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации;

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

У_СДЗ = (сомнительная ДЗ : общая ДЗ) * 100%.

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает от оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, к числу которых можно отнести:

• контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования;

• расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

• использование системы скидок при долгосрочной оплате;

* следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами, на основании данных раздела 2 формы №5.

Сроки анализируемой задолженности детализируются в зависимости от задач анализа.

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:

В заключение анализа проводится сравнение кредиторской задолженности по таким показателям, как:

• темп роста, %;

• оборачиваемость в оборотах;

• оборачиваемость в днях.