6 Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками признаются организации и физи­ческие лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Налогоплательщики имеют право:

- получать от налоговых органов бесплатную информацию о налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщи­ка, полномочиях налоговых органов и налоговом законодатель­ стве, письменные разъяснения по вопросам применения зако­нодательства о налогах и сборах;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований, получать отсрочку, рассрочку, налоговый или инвестиционный.

- получать своевременный зачет или возврат сумм излиш­не уплаченных или излишне взысканных налогов;

- представлять свои интересы в налоговых правоотношени­ях лично или через своего представителя;

• представлять налоговым органам пояснения по исчисле­нию и уплате налогов и по актам проведенных налоговых про­ верок, присутствовать при проведении выездной налоговой про­верки и получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

• требовать от налоговых органов соблюдения законодатель­ства о налогах и сборах, обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия их должностных лиц;

• требовать соблюдения налоговой тайны и возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными реше­ ниями налоговых органов.

Налогоплательщики обязаны:

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учет в налоговых органах;

• вести в установленном порядке учет своих доходов и рас­ходов, объектов налогообложения;

• предоставлять в налоговый орган по месту учета в уста­новленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, предоставлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налога;

• выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и документов, необходимых для исчис­ления и уплаты налогов.

Ответственность налогоплательщика. За невыполне­ние или ненадлежащее выполнение возложенных на него обя­занностей налогоплательщик несет ответственность в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации. Налоговым правонарушением признается противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) действие налогоплатель­щика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответ­ственность. Ответственность за совершение налогового право­нарушения несут организации и физические лица (начиная с шестнадцатилетнего возраста). Никто не может быть привле­чен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, если имеются на то основа­ния, от административной или уголовной ответственности, предусмотренной законами РФ. Привлечение налогоплатель­щика к ответственности за совершение налогового правонару­шения не освобождает его от обязанности уплатить причита­ющиеся суммы налога и пени.