2. Функции налогов и их взаимосвязь

Налогообложение вы­полняет несколько функций, в каждой из которых реализуех-ся то или иное назначение налогов.

Выделяется несколько основных функций налогообложе­ния:

• фискальная;

• распределительная (или перераспределительная);

• регулирующая;

• контрольная.

Фискальная функция. Фискальная функция историче­ски возникла первой и представляла собой изъятие части до­ходов граждан для содержания государства. Налогам принад­лежит главная роль в формирований доходной части государ­ственного бюджет. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны приро­ды и др.

Распределительная (или перераспределительная) функ­ция предполагает, что в процессе формирования и использо­вания государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного валового внутреннего продукта пе­рераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство.

Регулирующая функция налогов направлена на достиже­ние задач финансово-экономической политики государства посредством налоговых механизмов и проявляется в измене­нии объекта обложения, уменьшении или увеличении нало­гооблагаемой базы, понижении или повышении налоговой ставки.

С помощью изменения порядка налогообложения отдель­ных секторов экономики государство может повлиять на ус­корение или снижение темпов развития определенных отрас­лей, решая при этом актуальные социальные проблемы. Цель реализации данной функции — повышение экономической эффективности государства и достижение социальной справед-ливости. При этом выделяется несколько подфункций: стиму­лирующая, дестимулирующая и воспроизводственная.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов и отраслей. Реализация стимулирующей подфункции осуществляется через систему льгот и освобождений. Сокращение налоговых изъятий может быть направлено на развитие отдельных реги­онов, повышение занятости отдельных категорий работников, например, инвалидов. Наличие налоговых льгот может стать дополнительным доводом для осуществления того или иного вида деятельности.

Дестимулирующая подфункция направлена на установле­ние через усиление налогового бремени препятствий для раз­вития отдельных экономических процессов, сдерживание раз­вития определенных экономических явлений. Дестимулиро-вание осуществляется путем введения повышенных ставок налогов, введения дополнительных налогов и т.д.

Воспроизводственная подфункция предназначена для ак­кумуляции средств на восстановление используемых ресурсов, средства зачисляются на специальные счета и используются на мероприятия природоохранного назначения и на нужды дорожного хозяйства.

Контрольная функция (иногда выделяемая) дает возмож­ность соизмерения расходов государства и потенциала эконо­мики и общества по формированию доходной части бюджет­ной системы. Фактически в рамках данной функции происхо­дит оценка эффективности налоговой системы по обеспечению необходимых для общества расходов