4. Облік руху грошових коштів

У касі підприємства можуть зберігатись такі цінності:1)грошові кошти у національній та іноземній валютах; 2)грошові документи; 3)бланки суворої звітності; 4)цінні папери, придбані у інших підприємств. Касові операції – операції що пов. з отриманням готівки в касу та видачі готівки з неї. Рахунок 30 призначений для узаг. інформації про наявність та рух грош. коштів у касі під-ва. (301 – нац.валюта,302-іноземна). Для оформлення касових операцій призначено такі документи:1)Прибутковий касовий ордер;2)Видатковий касовий ордер.3)Журнал реєстрації прибутк. та видатк. Кас. документів;4)Касова книга;5)Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей. Касові ордери – це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси під-ва та їх витрачанням за цільовим призначенням. Кас. Книга – обліковий регістр, призн. для обліку кас. операцій касиром під-ва. Під-во можуть мати у касі готівку в межах лімітів залишків. Ліміт залишків готівки – гран. сума грош коштів, яка може знаходитись у касі під-ва.

Поточні рахунки відкриваються під-вами для зберігання грош. коштів та здійснення операцій за цими рахунками відп до законодавства. Обслуговуючим банком наз банк у якому відкрито рахунки під-в та який здійснює для них послуги на договірних умовах. Суб’єкти підпр діяльності можуть використовувати чеки для розрахунки за товари або послуги. Чек – цінний папір, що містить розпорядження чекодавцем банку провести платіж зазначеною у ньому сумі чекоотримувачу. Акредитив – доручення банку покупцям, банк. постачальникам провести оплату за відвантажену продукцію, товар, надану послугу на підставах, обумовлених у дорученні. Документи що надходять до банку дійсні лише при наявності підписів ідентичних підписам у банк. картці. Виписка банку – документ що видається банком під-ву і відображає грош кошти на поточному рахунку. Також для здійснення безготівкових розрахунків може використовуватися платіжне доручення – розпорядження обслуговуючого банка про перерахування визначеної суми на рахунок іншого під-ва.

У бухгалтерському обліку грошові кошти на рахунках у банку обліковуються на рахунку 31 "Рахунки в банках", який має такі субрахунки: 311      "Поточні рахунки в національній валюті"; 312      "Поточні рахунки в іноземній валюті"; 313      "Інші рахунки в банку в національній валюті" 314      "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

5 І 6. Облік фінансових інвестицій.

Фінансові інвестиції - це вкладення коштів чи інших активів у цінні папери суб'єктів господарської діяльності. Інвестування вільних коштів у цінні папери передбачає різні цілі. Основні з них - одержання у перспективі прибутку від інвестицій; перетворення вільних заощаджень у високоліквідні цінні папери, встановлення офіційних відносин чи контролю над підприємством-емітентом.

Придбані цінні папери залежно від мети інвестування, терміну перебування на підприємстві та ліквідності поділяють на довгострокові та поточні фінансові інвестиції (рис. 1). Таке розмежування інвестицій на сьогодні суттєве, тому що вони по-різному відображаються в обліку і звітності.

Довгострокові інвестиції поділяються на:

- інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення;

- інвестиції в асоційовані та дочірні підприємства;

- інвестиції у спільну діяльність зі створенням юридичної особи контрольними учасниками;

- інші фінансові інвестиції.

Поточні фінансові інвестиції, в свою чергу, поділяються на еквіваленти грошових коштів та інші поточні фінансові інвестиції.

Інші поточні фінансові інвестиції - це:

- інвестиції, терміном менше одного року (крім еквівалентів грошових коштів);

- інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства, які придбані і утримуються для продажу протягом 12 місяців;

- інвестиції у спільну діяльність, які придбані і утримуються з метою їх подальшого продажу протягом 12 місяців.

Залежно від видів придбаних паперів фінансові інвестиції також можна розподілити на дві групи: пайові (фінансові інвестиції, що надають право власності) та боргові (фінансові інвестиції, що не надають права власності).