- •1. Государство: понятие, признаки, сущность. Значение налогов и сборов в эффективности функционирования органов государственной власти.
- •2. Внутренние и внешние функции государства. Роль налогообложения в реализации экономической функции государства.
- •3. Механизм государства. Роль и место в нем налоговых органов.
- •3 Элемента:
- •4. Форма государства: понятие и элементы.
- •5. Гражданское общество: понятие, структура, признаки.
- •3) Политическая:
- •6. Правовое государство. Роль и значение налоговой политики в становлении правового государства в России.
- •7. Понятие и признаки нормы права. Понятие нормы налогового права.
- •8. Виды норм права. Классификация норм налогового права по различным основаниям.
- •9. Система права: понятие и основные элементы. Характеристика налогового права как подотрасли финансового права.
- •10. Юридические факты: понятие и виды. Виды юридических фактов как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений.
- •11. Правоотношение: понятие, признаки, виды. Налоговые правоотношения и их основные признаки.
- •12. Правотворчество и законотворчество. Правотворческая деятельность Министерства финансов Российской Федерации в сфере федеральных налогов и сборов.
- •13. Реализация права. Особенности реализации налогового права.
- •14. Юридическое определение и правовые признаки налогов, сборов и пошлин.
- •15. Применение права. Правоприменительные полномочия органов налогового контроля.
- •16. Правовые основания установления налогов. Правовые элементы налогов.
- •5. Порядок исчисления налога.
- •17. Предмет, метод, система и источники налогового права.
- •18. Понятие налоговых правоотношений, их структура (см. Также вопрос 11).
- •19. Правовые основы исполнения налоговой обязанности.
- •20. Правовые основы принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов.
- •21. Правовые основы специальных налоговых режимов.
- •22. Правовые особенности досудебного урегулирования налоговых споров.
- •23. Понятие, виды и принципы юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •2) Дисциплинарная.
- •24. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- •25. Характеристика основных институтов налогового права.
- •6. Институт налоговой ответственности
- •7. Институт «налоговых агентов» Зачем? Ответ:
- •8. Институт пени
- •12. Институт инн
- •1. Консультационные услуги по налоговому планированию в организациях: методы осуществления.
- •3 Фазы развития налогового консалтинга:
- •2. Порядок распределения между организациями обязанностей по уплате налогов и сборов при различных формах реорганизации.
- •3. Классификация налогов и ее назначение. Характеристика прямых и косвенных налогов.
- •1) По принадлежности к уровню власти:
- •2) По методу взимания:
- •3) По субъекту уплаты:
- •4) По способу обложения:
- •5) По объекту:
- •6) По применяемой ставке:
- •7) По назначению:
- •8) По срокам уплаты:
- •11) По уровню установления и изъятия:
- •4. Роль и место налоговых органов в делах о банкротстве: полномочия, регламентирующие документы.
- •5. Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение между участниками процесса.
- •1) Понятие «риск»; 3 результата.
- •2) У налогоплательщиков может быть возможность попасть в рисковую ситуацию.
- •3) Классификации.
- •6. Налоговое консультирование: предмет, цель, задачи, этапы проведения.
- •1. Подготовка:
- •7. Порядок обжалования решений по результатам налоговых проверок: современная практика и новые тенденции.
- •8. Налоговый контроль: назначение, методы, формы осуществления. Пути повышения эффективности его в рф.
- •9. Федеральная налоговая служба Российской Федерации: задачи, функции и организационная структура.
- •10. Принципы налогообложения и их характеристика. Эволюция принципов налогообложения. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе рф.
- •1) Финансовые:
- •2) Экономико-хозяйственные:
- •3) Этические:
- •4) Принципы налогового администрирования:
- •11. Налоговое консультирование: виды услуг и типы консультационных организаций типы консультационных организаций.
- •12. Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию.
- •1. Объективность и беспристрастность;
- •2. Независимость консультанта;
- •3. Конфиденциальность;
- •4. Законность;
- •5. Профессионализм/Профессиональная компетентность;
- •13. Неоклассические взгляды на роль налогов и налоговой политики в обеспечении рыночного равновесия. Налоги как встроенный стабилизатор экономического роста.
- •14. Права и обязанности налогового консультанта. Профессиональная этика налогового консультанта.
- •1. Независимость.
- •2A) Персональная ответственность.
- •2B) Материальная ответственность.
- •3. Внимание и добросовестность.
- •4. Конфиденциальность.
- •16. Услуги налогового консультанта: критерии и оценка уровня их качества.
- •4 Вида оплаты труда:
- •17. Оформление и реализация материалов налоговых проверок.
- •18. Выездная налоговая проверка, ее назначение, порядок планирования, порядок проведения и реализации материалов.
- •19. Методы налогообложения и реализация принципа справедливости. Влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущественного положения населения. Кривая Лоренца.
- •20. Налоговая нагрузка и ее влияние на экономическое развитие и объемы налоговых поступлений в бюджетную систему. Кривая а. Лаффера.
- •21. Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения.
- •22. Кейнсианские взгляды на роль налогов и налоговой политики государства в достижении макроэкономического равновесия. Налоговый мультипликатор.
- •23. Налоговая система государства: понятие, составные элементы, факторы развития.
- •24. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов.
- •25. Функции налогов и их реализация в налоговой системе Российской Федерации.
- •1. Акцизы: сущность, налогоплательщики, элементы налога, механизм исчисления и уплаты.
- •3. Ндс: налоговые вычеты и порядок их применения.
- •4. Налог на добавленную стоимость по экспортно-импортным операциям. Особенности исчисления, уплаты и возмещения.
- •5. Особенности исчисления и уплаты ндс коммерческими банками.
- •1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – доходы от реализации.
- •2) Внереализационные доходы.
- •3) Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •2. Внереализационные расходы
- •3. Расходы не учитываемые в цкелях налогообложения
- •9. Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли: классификация и характеристика.
- •2. Внереализационные расходы
- •3. Расходы не учитываемые в целях налогообложения
- •10. Земельный налог: механизм исчисления и уплаты, перспективы развития
- •11. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: назначение, сфера применения, механизм исчисления и уплаты, перспективы замены патентной формой налогообложения.
- •13. Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль коммерческими банками.
- •14. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, по ремонту и гарантийному обслуживанию и их влияние на величину налоговой базы по налогу на прибыль организаций производственной сферы.
- •15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): назначение, механизм исчисления и уплаты, перспективы развития.
- •16. Налогообложение доходов организаций в виде дивидендов.
- •17. Страховые взносы во внебюджетные государственные фонды социального назначения: назначение, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Порядок администрирования страховых взносов.
- •18. Имущественные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.
- •19. Система налоговых вычетов по ндфл. Характеристика, условия и порядок применения стандартных налоговых вычетов.
- •20. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, необлагаемые доходы, налоговые ставки.
- •21. Действующий механизм исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
- •22. Социальные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.
- •23. Специфика налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
- •24. Налог на имущество физических лиц: действующий механизм исчисления, современные проблемы и пути их решения.
- •25. Упрощенная система налогообложения: назначение, механизм исчисления и уплаты единого налога, перспективы развития.
16. Налогообложение доходов организаций в виде дивидендов.
Налогообложение дивидендов регулируется главой 25 НК РФ (Налог на прибыль организаций). Суммы дивидендов, полученных налогоплательщиком от участия как в российских, так и в иностранных организациях, являются одним из видов внереализационных доходов. В соответствии со ст.43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный от организации ее акционером при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, при условии, что такое распределение осуществляется пропорционально долям участия собственников в уставном капитале, учитываемом при голосовании. Для целей налогообложения к дивидендам также приравниваются доходы по привилегированным акциям.
Организация может как выплачивать дивиденды, так и получать их. И в том, и в другом случае у нее могут возникнуть обязанности по уплате налога с доходов в виде дивидендов в бюджет. При этом организация может выступать в качестве либо плательщика налога (при получении дивидендов от иностранной организации), либо налогового агента как по налогу на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ), так и по налогу на доходы физических лиц (п. 2 ст. 214 НК РФ)
Согласно пункту 3 статьи 284 НКк доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
0 процентов – по выплатам, полученным российскими организациями в виде дивидендов. Обратите внимание, такая ставка применяется только в том случае, если выполнен ряд условий, а именно: на день принятия решения о выплате дивидендов организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 процентами вклада в уставном капитале компании. Или же фирма является собственником депозитарных расписок, дающих право на получение дохода, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых дивидендов;
9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими компаниями, у которых нет права на ставку 0 процентов;
15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских фирм иностранными организациями.
Порядок исчисления и уплаты налога определяется в зависимости от того, является ли источником дохода российская или иностранная организация. Если источником дохода в виде дивидендов является иностранная организация, то российская организация - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по ставке 15% и перечисляет налог в бюджет. При этом датой получения дохода является дата зачисления денежных средств на счет налогоплательщика. Сумма налога, уплаченная российской организацией по законодательству иностранного государства, принимается к вычету при расчете с бюджетом в пределах суммы налога, исчисленной по российскому налоговому законодательству. Такое уменьшение суммы налога производится только при условиях наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством и представления документов, подтверждающих уплату налога в иностранном государстве.
Если источником выплаты дохода является российская организация, то она исполняет функции налогового агента по исчислению налога и его удержанию из денежных средств налогоплательщика. По дивидендам, получателем которых является иностранная организация, налог исчисляется и удерживается по ставке 15%. В этом случае налог перечисляется в бюджет в валюте выплаты дохода или в рублях по курсу Банка России на дату перечисления налога.
Если получателем дохода является российская организация, то налог исчисляется и удерживается по ставке 9% . Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле:
Н = К x Сн x (д – Д)
Данная формула представляет собой так называемый зачетный метод расчета налога: его применение позволяет вывести внутрироссийские дивиденды из-под двойного налогообложения.
Давайте рассмотрим, что означает каждый показатель приведенной формулы.
Н — это сумма налога с дивидендов. Причем если в результате расчета значение Н получится отрицательным (сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых), то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотреноhttp://www.garant.ru/company/garant-press/ab/229289/04/ - sn.
Сн — применяемая налоговая ставка.
К — это отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом.
Показатель д заслуживает особого внимания. Дело в том, что порядок его определения существенно изменился с 1 января 2010 года, причем эти изменения носят негативный для налогоплательщиков характер. Согласно прежней редакции пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса показатель д представлял собой общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов. Теперь же под этим показателем следует понимать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Как видим, из формулировки, характеризующей показатель, законодатель убрал только одно слово — "налогоплательщиков". Плательщиками налога на прибыль не являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и иные публично-правовые образования30, а также паевые инвестиционные фонды (ПИФы)31. Соответственно, до 1 января 2010 года суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, находящимся в собственности этих лиц, не должны были учитываться при расчете показателя д. Этот вывод не раз подтверждался и контролирующими органами. Теперь это условие исключено. Получается, что с 2010 года налог, уплачиваемый с дивидендов, значительно увеличивается.
Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%). Если данные суммы дивидендов были ранее учтены при определении налоговой базы при предыдущих выплатах дивидендов, они не включаются в расчет показателя Д. При расчете данного показателя учитывается сумма дивидендов, фактически полученная самим налоговым агентом, то есть сумма дивидендов за вычетом удержанного с них налога (чистые дивиденды).
http://www.buh.ru/articles/documents/34432/ - изменения с 1 января 2014 года
Налог, удержанный налоговым агентом, полностью перечисляется в федеральный бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты данного дохода.