- •1. Государство: понятие, признаки, сущность. Значение налогов и сборов в эффективности функционирования органов государственной власти.
- •2. Внутренние и внешние функции государства. Роль налогообложения в реализации экономической функции государства.
- •3. Механизм государства. Роль и место в нем налоговых органов.
- •3 Элемента:
- •4. Форма государства: понятие и элементы.
- •5. Гражданское общество: понятие, структура, признаки.
- •3) Политическая:
- •6. Правовое государство. Роль и значение налоговой политики в становлении правового государства в России.
- •7. Понятие и признаки нормы права. Понятие нормы налогового права.
- •8. Виды норм права. Классификация норм налогового права по различным основаниям.
- •9. Система права: понятие и основные элементы. Характеристика налогового права как подотрасли финансового права.
- •10. Юридические факты: понятие и виды. Виды юридических фактов как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений.
- •11. Правоотношение: понятие, признаки, виды. Налоговые правоотношения и их основные признаки.
- •12. Правотворчество и законотворчество. Правотворческая деятельность Министерства финансов Российской Федерации в сфере федеральных налогов и сборов.
- •13. Реализация права. Особенности реализации налогового права.
- •14. Юридическое определение и правовые признаки налогов, сборов и пошлин.
- •15. Применение права. Правоприменительные полномочия органов налогового контроля.
- •16. Правовые основания установления налогов. Правовые элементы налогов.
- •5. Порядок исчисления налога.
- •17. Предмет, метод, система и источники налогового права.
- •18. Понятие налоговых правоотношений, их структура (см. Также вопрос 11).
- •19. Правовые основы исполнения налоговой обязанности.
- •20. Правовые основы принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов.
- •21. Правовые основы специальных налоговых режимов.
- •22. Правовые особенности досудебного урегулирования налоговых споров.
- •23. Понятие, виды и принципы юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •2) Дисциплинарная.
- •24. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- •25. Характеристика основных институтов налогового права.
- •6. Институт налоговой ответственности
- •7. Институт «налоговых агентов» Зачем? Ответ:
- •8. Институт пени
- •12. Институт инн
- •1. Консультационные услуги по налоговому планированию в организациях: методы осуществления.
- •3 Фазы развития налогового консалтинга:
- •2. Порядок распределения между организациями обязанностей по уплате налогов и сборов при различных формах реорганизации.
- •3. Классификация налогов и ее назначение. Характеристика прямых и косвенных налогов.
- •1) По принадлежности к уровню власти:
- •2) По методу взимания:
- •3) По субъекту уплаты:
- •4) По способу обложения:
- •5) По объекту:
- •6) По применяемой ставке:
- •7) По назначению:
- •8) По срокам уплаты:
- •11) По уровню установления и изъятия:
- •4. Роль и место налоговых органов в делах о банкротстве: полномочия, регламентирующие документы.
- •5. Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение между участниками процесса.
- •1) Понятие «риск»; 3 результата.
- •2) У налогоплательщиков может быть возможность попасть в рисковую ситуацию.
- •3) Классификации.
- •6. Налоговое консультирование: предмет, цель, задачи, этапы проведения.
- •1. Подготовка:
- •7. Порядок обжалования решений по результатам налоговых проверок: современная практика и новые тенденции.
- •8. Налоговый контроль: назначение, методы, формы осуществления. Пути повышения эффективности его в рф.
- •9. Федеральная налоговая служба Российской Федерации: задачи, функции и организационная структура.
- •10. Принципы налогообложения и их характеристика. Эволюция принципов налогообложения. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе рф.
- •1) Финансовые:
- •2) Экономико-хозяйственные:
- •3) Этические:
- •4) Принципы налогового администрирования:
- •11. Налоговое консультирование: виды услуг и типы консультационных организаций типы консультационных организаций.
- •12. Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию.
- •1. Объективность и беспристрастность;
- •2. Независимость консультанта;
- •3. Конфиденциальность;
- •4. Законность;
- •5. Профессионализм/Профессиональная компетентность;
- •13. Неоклассические взгляды на роль налогов и налоговой политики в обеспечении рыночного равновесия. Налоги как встроенный стабилизатор экономического роста.
- •14. Права и обязанности налогового консультанта. Профессиональная этика налогового консультанта.
- •1. Независимость.
- •2A) Персональная ответственность.
- •2B) Материальная ответственность.
- •3. Внимание и добросовестность.
- •4. Конфиденциальность.
- •16. Услуги налогового консультанта: критерии и оценка уровня их качества.
- •4 Вида оплаты труда:
- •17. Оформление и реализация материалов налоговых проверок.
- •18. Выездная налоговая проверка, ее назначение, порядок планирования, порядок проведения и реализации материалов.
- •19. Методы налогообложения и реализация принципа справедливости. Влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущественного положения населения. Кривая Лоренца.
- •20. Налоговая нагрузка и ее влияние на экономическое развитие и объемы налоговых поступлений в бюджетную систему. Кривая а. Лаффера.
- •21. Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения.
- •22. Кейнсианские взгляды на роль налогов и налоговой политики государства в достижении макроэкономического равновесия. Налоговый мультипликатор.
- •23. Налоговая система государства: понятие, составные элементы, факторы развития.
- •24. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов.
- •25. Функции налогов и их реализация в налоговой системе Российской Федерации.
- •1. Акцизы: сущность, налогоплательщики, элементы налога, механизм исчисления и уплаты.
- •3. Ндс: налоговые вычеты и порядок их применения.
- •4. Налог на добавленную стоимость по экспортно-импортным операциям. Особенности исчисления, уплаты и возмещения.
- •5. Особенности исчисления и уплаты ндс коммерческими банками.
- •1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – доходы от реализации.
- •2) Внереализационные доходы.
- •3) Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •2. Внереализационные расходы
- •3. Расходы не учитываемые в цкелях налогообложения
- •9. Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли: классификация и характеристика.
- •2. Внереализационные расходы
- •3. Расходы не учитываемые в целях налогообложения
- •10. Земельный налог: механизм исчисления и уплаты, перспективы развития
- •11. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: назначение, сфера применения, механизм исчисления и уплаты, перспективы замены патентной формой налогообложения.
- •13. Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль коммерческими банками.
- •14. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, по ремонту и гарантийному обслуживанию и их влияние на величину налоговой базы по налогу на прибыль организаций производственной сферы.
- •15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): назначение, механизм исчисления и уплаты, перспективы развития.
- •16. Налогообложение доходов организаций в виде дивидендов.
- •17. Страховые взносы во внебюджетные государственные фонды социального назначения: назначение, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Порядок администрирования страховых взносов.
- •18. Имущественные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.
- •19. Система налоговых вычетов по ндфл. Характеристика, условия и порядок применения стандартных налоговых вычетов.
- •20. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, необлагаемые доходы, налоговые ставки.
- •21. Действующий механизм исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
- •22. Социальные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.
- •23. Специфика налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
- •24. Налог на имущество физических лиц: действующий механизм исчисления, современные проблемы и пути их решения.
- •25. Упрощенная система налогообложения: назначение, механизм исчисления и уплаты единого налога, перспективы развития.
11. Налоговое консультирование: виды услуг и типы консультационных организаций типы консультационных организаций.
Налоговое консультирование – вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению н\пл своих обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Виды услуг:
1) Устные консультации. Их особенность – осуществляется в виде разовых консультаций и составляют большую часть бизнеса нал. консультирования. Особенностью является то, что консультант должен решить проблему клиента в режиме «вопрос-ответ» за ограниченное количество времени. В таком режиме могут работать только высококвалифицированные консультанты с очень большим опытом работы, информационной базой, быстрой реакцией на вопросы. Как правило, клиент оплачивает фактически затраченное время и желает получить максимальный объем необходимой информации. Примерно 15 мин – оплачиваемый период.
2) Письменные – письменные ответы на вопросы клиентов. Консультант готовит письменный ответ заранее. Они требуют от консультанта более тщательного подхода к подготовке ответа к проработке и написанию текста ответа, т.к. в конфликтной ситуации ответ будет выполнять функцию экспертного мнения. И может клиент перенести ответственность на консультанта.
3) Налоговые экспертизы – направлены на проверку или исследование определенных документов (декларации, акты н\ор) с целью выявления налоговых последствий и оценки возможных результатов налоговой оптимизации:
- налоговый аудит;
- проверка документов;
- работа по оценке актов нал.проверок;
- оценка нал.обязательств при совершении клиентом опред.сделок.
4) Составление документов:
- составление нал.документов;
- составление документов гражданско-правового характера (учр.док.).
5) Представление интересов н\пл – по всем вопросам в н\ор, регистрация н\пл, ккт; в судах.
6) Ведение дел н\пл: организация и ведение нал\уч, ведение дел н\пл-ФЛ.
7) Проведение специальных консультационных семинаров в консалтинговых фирмах.
8) Разработка спец.проектов по оптимизации нал.платежей, тек.нал.платежей (нал.планирование). Это дорогостоящая консультация.
Внешние и внутренние консультанты (недостатки и преимущества):
- внутренние – независимые консал.фирмы, оказывающие услуги клиентам на договорной основе;
Недостатки:
- Не имеет возможности получать разносторонний опыт при работе в других организациях, требует постоянного обучения и повышения квалификации, склонен к профессиональной «слепоте»;
- Воспринимается сотрудниками, как «свой человек» или напротив, как «человек руководства».
Преимущества:
- Имеет наиболее полную информацию о своей организации;
- Зависит от руководства и других групп и личностей в организации. Может проявлять предвзятость, в том числе в личных интересах (Предложение экспертов: Должностной статус лиц, занимающихся налоговым менеджментом в организации, позволяет не сталкивать со структурными проблемами;
- Ему может быть доверена конфиденциальная информация;
- Заработная плата, как правило, ниже, чем гонорар привлеченных экспертов (Предложение экспертов: Лица, занимающиеся созданием данного проекта, в качестве материального стимула используют – увеличение чистой прибыли в организации, что позволяет им удовлетворить свои личные интересы);
- Работает непрерывно, участвует во внедрении рекомендаций, может постоянно консультировать;
- Действия по реализации рекомендаций могут быть ограничены иерархическим положением (Предложение экспертов: Должностной статус лиц, занимающихся налоговым менеджментом в организации, позволяет не сталкивать со структурными проблемами, а также быть ограниченными в иерархическом положении);
- Работает с учетом специфики организации.
- внешние – консультанты, числящиеся в штате самой организации.
Недостатки:
- Большое количество времени ресурсов уходит на получение и обработку информации об организации;
- Руководство и сотрудники могут неохотно доверять ему те или иные сведения;
- Обычно требуется высоких гонораров;
- Срок работы в организации ограничен сроком контракта. Может и не участвовать во внедрении (в зависимости от условий контракта). Получение последующих консультаций может быть затруднено.
- Может участвовать в реализации рекомендаций, оценивая их со стороны;
- Может применять стандартные схемы без учета специфики организации.
Преимущества:
- Имеет разносторонний опыт, полученный на различных предприятиях, и постоянно повышает свою квалификацию в процессе работы;
- Объективен, не зависит от руководства, а также от других групп и личностей в организации; не имеет личной заинтересованности;
- Имеет имидж эксперта.
Типы консультационных организаций
По отношению к консалтинговым компаниям:
- зарубежные – дженералисты (универсалы). Например: The Boston Consulting Group (BCG);
- российские – аудиторы – департаменты бизнес-консалтинга. Например, Deloitte & Toung, KPMG, Объединенные Консультанты «ФДП».
В зависимости от организованных форм:
- ИП (независимый консультант);
- консалтинговая фирма (как правило, ООО, редко ЗАО).
Основные типы консультационных организаций:
1. Независимые консультанты;
2. Российские консультационные агентства;
3. Консультационные подразделения российских консультационных компаний;
4. Международные консультационные агентства.
1. Независимые консультанты;
Достоинства:
- Индивидуальный подход к проблеме заказчика;
- Относительно низкие гонорары;
- Возможность работы в штате предприятия.
Недостатки:
- Клиенту сложнее поддерживать с ним постоянную связь, так как свободное время непредсказуемо;
- Для работы в многозадачных комплексных проектах требуется несколько специализированных консультантов, причем, желательно, чтобы они представляли собой сработавшуюся команду, а не коллектив иногда работавших вместе независимых консультантов;
- При болезни или иных обстоятельствах жизни индивидуального налогового консультанта, консультант редко в состоянии обеспечить себе замену, вследствие чего, консультирование заказчика приостанавливается.
2. Российские консультационные агентства;
Достоинства:
- Возможность работы по многозадачным проектам с одновременной работой разных специалистов;
- Предоставление клиенту дополнительных гарантий (фин. отв-ть);
- В случае болезни или нетрудоспособности консультанта, есть возможность предоставления другого консультанта.
Недостатки:
- менее индивидуальный подход, связанный с технологизацией работы в агентстве;
- Гонорары выше, чем у независимых консультантов, из-за включения в них издержек и прибыли всего агентства;
- Использование процесса консультирования для обучения стажеров.
4. Международные консультационные агентства.
Достоинства:
- Международный авторитет (членство в некоторых международных организациях невозможно без предварительного аудита, проведенного известной иностранной компанией);
- Получение иностранных инвестиций может зависеть от проведения консультирования иностранным агентом);
- Значительный практический опыт консультирования предприятий многих стран.
Недостатки:
- Нередко низкое владение российской спецификой, недостаточный учет этой специфики;
- Высокая технологизация работы и, как следствие, низкая индивидуализация проблем клиента;
- Высокие гонорары, соответствующие международным стандартам;
- Широкое использование стажеров.
Большая четверка
«Большой четвёркой» называют четыре крупнейших в мире компании, предоставляющие аудиторские и консалтинговые услуги:
- PricewaterhouseCoopers (PricewaterhouseCoopers);
- Deloitte (Deloitte);
- Ernst & Young (Ernst & Young);
- KPMG (KPMG).