4. Счета и двойная запись

Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств (имущества) по их составу и размещению.

Пассивные — для учета источников хозяйственных средств по их целевому назначению.

Активно-пассивные счета бывают двух видов:

с односторонним сальдо (Дт или Кт) - операции, увеличивающие прибыль предприятия, записываются в Кт счета, а операции, увеличивающие убытки - в Дт счета;

с двухсторонним сальдо (Дт и Кт одновременно) - операции, увеличивающие прибыль и убытки , записываются как в Дт и Кт одновременно.

Двойная запись - сумма операций записывается на счетах дважды (по Дт одного счета и по Кт другого счета). Обеспечивает взаимоувязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в БУ (требует обязательной сбалансированности итогов записей на счетах, они должны быть равны).

5. Инвентаризация — проверка фактического состояния материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств. Инвентаризация или подтверждает данные БУ, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостатки.

6. Бухгалтерский баланс - система показателей как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату.

4. Хозяйственные средства и их классификация

Хозяйственные средства - то, чем владеет предприятие.

Все хозяйственные операции по отношению к бухгалтерскому балансу делятся на четыре вида:

1. Вызывает изменение только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение.

К операциям этого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства: выпуск готовой продукции из производства, ее отгрузка, погашение дебиторской задолженности, получение денежных средств с расчетного счета в кассу.

1. Вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается, т.е. изменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не меняется.

К операциям этого типа относятся все хозяйственные операции по начислению выплаты за счет нераспределенной прибыли, по удержаниям из зарплаты и др.

3. Вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

К этому типу относят операции внесения средств в счет учредительных взносов, начисления износа по основным средствам (ОС), нематериальным активам, отчисления на социальное страхование, начисления заработной платы, получения кредитов и др.

4.Вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.

К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, внебюджетным фондам, поставщикам, работникам), зачету ранее полученных авансов.

5. Источники формирования средств и их классификация

Одними из составных частей хозяйственной деятельности являются обязательства организации, источники формирования средств (пассивы).

По источникам образования и целевому назначению пассивы организации подразделяется на собственный капитал и заемный капитал.

Собственный капитал

Собственный капитал- чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов организации и ее обязательствами.

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Добавочный капитал - образуется за счет переоценки основных средств в сторону увеличения их стоимости, эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, дополнительной эмиссии акций, курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставной капитал организации.

Резервный капитал - создается за счет прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков или выплат дивидендов учредителям, имеющим привилегированные акции, при недостаточности для этих целей прибыли.

Целевое финансирование и целевые поступления - это средства, полученные из бюджета и фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

Нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли не распределенная между акционерами, использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта.

Заемный капитал

Кредиты банка - суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка на различные цели с обязательным возвратом и за определенную плату.

Заемные средства - суммы, полученные в долг от юридических или физических лиц под векселя или другие обязательства на различные цели.

Расчеты и прочая кредиторская задолженность (мы должны) - суммы задолженности поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам, полученным от физических и юридических лиц. Обязательства по распределению - задолженности работникам по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет (момент возникновения долга не совпадает со временем его оплаты).

Основные хозяйственные процессы - процессы снабжения, производства и реализации продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, заключающихся в движении средств, смене одной формы средств другой.