24. Удержания из заработной платы. Налог на доходы физических лиц.

Обязательными удержаниямиявляются НДФЛ и начисления по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по исполнительным листам относятся алименты, начисляемые в соответствии с Семейным кодексом.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируются в специальном журнале или карточке и хранятся как бланки строгой отчетности.

Удержания по инициативе организации: долг за работником; выплаченные ранее авансы; сумма возмещения ущерба, за брак или потерю материальных ценностей; погашение задолженности по подотчётным суммам.

Удержаниями по инициативе работника :платежи различным организациям по письменному заявлению работника: коммунальные платежи, платежи за товары, приобретенные в кредит, и т.п.

НДФЛ: налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся нало­говыми резидентами РФ, а также физические лица, по­лучающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, страховые выплаты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

2) доходы, полученные от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, от предоставления в аренду и от иного использования имущества;

3) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества, принад­лежащего физическому лицу;

4) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, пенсии, пособия, стипендии и иные доходы, получаемые налогоплательщиком.

К доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, страховые выплаты, выплачиваемые иностранной организаци­ей, за исключением случая, упомянутого выше;

2) доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, от предоставления в аренду и иного использования иностранного имуще­ства;

3) доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося за пределами РФ;

4) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, пенсии, пособия, стипендии и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осу­ществления им деятельности за пределами РФ.

Объектом налогообложенияпризнается доход, полученный налого­плательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся на­логовыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налого­плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной фор­мах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также дохо­ды в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к это­му налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На сле­дующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

Налоговым периодомпризнается календарный год.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путём ежемесячного уменьшения налоговой базы, например вычет за содержание детей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение, лечение.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям и иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и т.д.