- •1. Формирование приказа об учетной политике.
- •2. Исходные данные.
- •3. Формирование журнала хозяйственных операций.
- •3.1. Отражение хозяйственных операций но поступлению основных средств
- •3.2. Отражение хозяйственных операций по поступлению материалов и их списанию
- •3.3. Отражение хозяйственных операций по реализации готовой продукции
- •3.4. Отражение хозяйственных операций по учету затрат на производство продукции и управление.
- •3.5. Отражение хозяйственных операций по формированию стоимости готовой продукции.
- •3.6. Отражение хозяйственных операций но кредитам и услугам банков.
- •3.7. Отражение операций по налогу на добавленную стоимость (ндс).
- •3.8. Отражение операций но расчету налога на доходы физических лиц (ндфл).
- •3.9. Отражение хозяйственных операций по налогу на имущество
- •3.10. Формирование финансового результата по данным бухгалтерского учета
- •3.11. Отражение хозяйственных операций по налогу на прибыль.
- •4. Составление карточек счетов и оборотно-сальдовой ведомости
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ______________ 200 г.
- •5. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
- •6. Составление налоговых деклараций по налогу на прибыль и ндс.
4. Составление карточек счетов и оборотно-сальдовой ведомости
На основе начального баланса и бухгалтерских проводок в журнале хозяйственных операций открывают счета бухгалтерского учета. Каждый счет должен иметь начальный остаток. Начальный остаток по дебету должен соответствовать соответствующей строке актива баланса, а начальный остаток по кредиту - соответствующей строке пассива баланса. Начальное сальдо по счетам, не имеющим начального остатка, равно нулю. При этом в активных счетах сальдо отражается строго но дебету, а в пассивных по кредиту.
, В соответствии с бухгалтерскими проводками журнала ХО делаются записи в соответствующие счета: в дебет и кредит счетов на сумму хозяйственной операции. Например, поступление денежных средств в размере 500 т.р. на расчетный счет от покупателя отражается в журнале ХО проводкой - Д51 К62, что соответствует карточкам счетов:
Счет 51 «Расчетный счет» |
|
Счет 62 «Расчеты с покупателями» | ||
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
Снач |
|
|
|
Снач |
500000 |
|
|
|
500000 |
И т.д. |
|
|
|
И т.д. |
Од |
Ок |
|
Од |
Ок |
Скон=Снач+Од-Ок |
|
|
|
Скон=Снач+Ок-Од |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ______________ 200 г.
Наименование счета |
Начальный остаток С1 |
Обороты за месяц О |
Конечный остаток С2 | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
В первой графе на основании данных синтетических счетов записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале — активные, затем — пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: графы 2, 3, 4, 5, 6 и 7. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графе 2 + графа 4 — графа 5). В пассивный счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 — графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.
Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:
1) начальных остатков по дебету и кредиту С1д = С1к.
Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, — его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой;
2) оборотов по дебету и кредиту Од = Ок. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;
3) конечный остаток по дебету и кредиту С2д = С2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.