Тема 5. Бухгалтерский учет затрат на производство продукции, продаж и финансовых результатов

Задача 1

Задание: Укажите для данных проводок содержание хозяйственной операции.

Д 51 К 66___________________________________________________________________________________

Д 50 К 51___________________________________________________________________________________

Д 20 К 10___________________________________________________________________________________

Д 10 К 60___________________________________________________________________________________

Д 20 К 70___________________________________________________________________________________

Д 70 К 76___________________________________________________________________________________

Д 70 К 51___________________________________________________________________________________

Д 20 К 69___________________________________________________________________________________

Тема 6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

Задача 1

Задание: Составьте отчет о прибылях и убытках за октябрь 20__ года.

Для заполнения указанного отчета требуются данные оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период 20__ года.

 Таблица 29

Справочные данные

Счет, субсчет	Оборот за октябрь 20__ г.
68-4 "Налог на прибыль"	31 270,10	17 833,00
90 "Продажи"	3 127 833,46	3 127 833,46
90-1 Выручка"	-	2 764 989,48
90-2 "Себестоимость продаж"	1 470 127,41	-
90-3 "Налог на добавленную стоимость"	421 778,07	-
90-8 "Управленческие расходы"	785 219,72	-
90-9 "Прибыль/убыток от продаж"	450 705,26	362 843,989
91 "Прочие доходы и расходы"	11 013,27	11 013,27
91-1 "Прочие доходы"	-	99,56
91-2 "Прочие расходы"	11 013,27	-
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"	-	10 913,71
99 "Прибыли и убытки"	373 757,69	450 708,26

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ						КОДЫ
		Форма №2 по ОКУД				0710002
за “___” __________ 200__ г.		Дата (год, месяц, число)
Организация __________________________________________________					по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика					ИНН
Вид деятельности _____________________________________________					по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________
________________________________________________________			по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)				по ОКЕИ		384/385

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(      )	(      )
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	(      )	(      )
Управленческие расходы	040	(      )	(      )
Прибыль (убыток) от продаж	050
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	(      )	(      )
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	(      )	(      )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	(      )	(      )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы		Х		Х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель	___________	______________	Главный бухгалтер	__________	_____________
	(подпись)	(расшифровка подписи)		(подпись)	(расшифровка подписи)

“___” _________ 200__ г.

Последовательность заполнения отчета о прибылях и убытках:

Значение строки "Выручка" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" счета 90 "Продажи"

 Значение строки "Себестоимость продаж" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте посчету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23"Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 40 "Выпуск продукции, работ, услуг", 41 "Товары" и др.

 Значение строки "Управленческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте посчету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы", но при условии, что такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации.

Значение строки "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между показателями строк "Выручка" и "Себестоимость продаж". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

 Значение строки "Прибыль (убыток) от продаж" определяется путем вычитания из показателя строки "Валовая прибыль (убыток)" показателей строк "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей организацией была получена отрицательная величина (убыток), то это величина показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

   Значение строки "Прочие доходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91"Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1"Прочие доходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

 Значение строки "Прочие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91"Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).

 Значение строки "Прибыль (убыток) до налогообложения" определяется путем сложения показателей строк "Прибыль (убыток) от продаж", "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению" и "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк "Проценты к уплате" и "Прочие расходы". Если в результате получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

 По этой строке показывается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета 

По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) 

Задача 2

Задание: Изучите формы отчета об изменении капитала организации, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому баланса.