- •Омский государственный
- •Данные для выполнения задачи
- •Тема 2. Бухгалтерский учет внеоборотных активов
- •Тема 3. Бухгалтерский учет оборотных активов
- •Тема 4. Бухгалтерский учет капитала организаций, резервов и обязательств
- •Тема 5. Бухгалтерский учет затрат на производство продукции, продаж и финансовых результатов
- •Тема 6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации
- •Отчет об изменениях капитала
- •1. Движение капитала
- •2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •3. Чистые активы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (тыс. Руб. (млн.Руб.)
- •1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (ниокр)
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
- •1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
- •2. Основные средства
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •2.2. Незавершенные капитальные вложения
- •2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
- •2.4. Иное использование основных средств
- •3. Финансовые вложения
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •3.2. Иное использование финансовых вложений
- •4. Запасы
- •4.1. Наличие и движение запасов
- •4.2. Запасы в залоге
- •5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •5.2. Просроченная дебиторская задолженность
- •5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности
- •5.4. Просроченная кредиторская задолженность
- •6. Затраты на производство
- •7. Оценочные обязательства
- •8. Обеспечения обязательств
- •9. Государственная помощь
Данные для выполнения задачи
Таблица 1
Состав имущества предприятия и источников его формирования
на 1 сентября 20__ г.:
№ п/п |
Наименование имущества и источников его формирования |
Сумма, тыс. руб. |
1. |
Уставный капитал организации |
1 446 |
2. |
Денежные средства на расчетном счете |
554 |
3. |
Комплектующие изделия на складе |
482 |
4. |
Главный офис предприятия |
1 020 |
5. |
Займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев |
450 |
6. |
Кредит банка, срок погашения которого наступает через 36 месяцев |
1 500 |
7. |
Денежные средства в кассе предприятия |
120 |
8. |
Готовая продукция на складе |
630 |
9. |
Нераспределенная прибыль прошлых отчетных периодов |
150 |
10. |
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
150 |
11. |
Денежные средства на валютном счете |
230 |
12. |
Стоимость товарного знака предприятия |
100 |
13. |
Задолженность органам социального страхования по отчислениям во внебюджетные фонды |
260 |
14. |
Материалы на складе |
489 |
15. |
Недостроенное здание товарного склада предприятия |
280 |
16. |
Оборудование, предоставляемое по договору аренды |
130 |
17. |
Затраты в незавершенном производстве |
460 |
18. |
Задолженность перед бюджетом по налогам |
230 |
19. |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев |
440 |
20. |
Задолженность перед строительной организацией по законченным этапам строительных работ |
1 550 |
21. |
Хозяйственный инвентарь |
65 |
22. |
Амортизация основных средств |
200 |
23. |
Мебель в главном офисе предприятия |
90 |
24. |
Топливо |
140 |
25. |
Торговое оборудование |
300 |
26. |
Авансы, выданные под отчет работникам организации |
30 |
27. |
Задолженность перед поставщиками за поставленные товары |
950 |
28. |
Исключительное право пользования компьютерной программой |
45 |
29. |
Оборудование склада готовой продукции |
280 |
30. |
Патенты на изобретения |
60 |
31. |
Приобретенные облигации со сроком погашения через 6 месяцев |
300 |
32. |
Задолженность перед работниками предприятия по оплате труда |
410 |
33. |
Транспортные средства |
160 |
34. |
Задолженность перед учредителями предприятия по выплате дивидендов |
250 |
35. |
Шкафы металлические |
16 |
36. |
Амортизация нематериальных активов |
75 |
Таблица 2
Группировка хозяйственных средств предприятия и источников его формирования
на 1 сентября 20__ г.:
Наименование разделов |
Частные суммы |
Общая сумма | |||||||||
I. Внеоборот-ные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2. Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3. Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4. Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего хозяйственных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III. Источники собственных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1.Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2.Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3.Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV. Источники привлеченных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1.Долгосрочный кредиты банков |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2. Краткосрочные кредиты банков |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.3. Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего источников хозяйственных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 6
Задание: на основе данных для выполнения задачи (таблица 3) отразите влияние хозяйственных операций на изменения в бухгалтерском балансе и определите их тип. Решение осуществите в таблице 4.
Данные для выполнения задачи
Таблица 3
Хозяйственные операции за отчетный период:
№ n/n |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. руб. |
1. |
Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы |
5 |
2. |
С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику в погашение задолженности |
180 |
3. |
Переданы материалы в основное производство |
260 |
4. |
Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы |
340 |
5. |
Выданы из кассы наличные денежные средства главному инженеру на командировочные расходы |
10 |
6. |
Выдана из кассы заработная плата работникам организации |
300 |
7. |
Депонирована не выданная заработная плата |
40 |
8. |
Из кассы на расчетный счет перечислена депонированная заработная плата |
40 |
9. |
Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления продукции |
400 |
10. |
Приобретены за счет подотчетных сумм материалы |
35 |
11. |
Возвращены из цеха на склад неиспользуемые комплектующие изделия |
30 |
12. |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в погашение задолженности |
400 |
13. |
Зачислен на расчетный счет кредит банка сроком 6 месяцев |
500 |
14. |
Поступили от поставщиков материалы |
420 |
15. |
Начислена заработная плата рабочим и специалистам |
210 |
16. |
Акцептованы (приняты к оплате) счета за электроэнергию |
200 |
17. |
Удержан налог на доходы физ. лиц из заработной платы работников |
25 |
18. |
Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли отчетного года |
90 |
19. |
Перечислено с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом по налогам |
140 |
20. |
Выпущена из производства готовая продукция |
440 |
21. |
Поступили от поставщиков комплектующие изделия |
320 |
22. |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты |
590 |
23 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности за электроэнергию |
195 |
Таблица 4
Типы изменений в бухгалтерском балансе
Номер операции |
Изменения в бухгалтерском балансе (+ ; – ) |
Сумма, тыс. руб. |
Тип изменения | |
в активе (+ ; – ) |
в пассиве (+ ; – ) | |||
Пример 1. Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы |
+ ; –
|
|
5
|
А + X – X = П |
2
|
|
|
|
|
3
|
|
|
|
|
4
|
|
|
|
|
5
|
|
|
|
|
6
|
|
|
|
|
7
|
|
|
|
|
8
|
|
|
|
|
9
|
|
|
|
|
10
|
|
|
|
|
11
|
|
|
|
|
12
|
|
|
|
|
13
|
|
|
|
|
14
|
|
|
|
|
15
|
|
|
|
|
16
|
|
|
|
|
17
|
|
|
|
|
18
|
|
|
|
|
19
|
|
|
|
|
20
|
|
|
|
|
21
|
|
|
|
|
22
|
|
|
|
|
23
|
|
|
|
|
Задача 7
Задание: На основе имеющихся данных откройте счета бухгалтерского учета.
Для того чтобы контролировать и вести учет имущества, их источников и хозяйственных операций используются бухгалтерские счета. Счета бухгалтерского учета используются для группировки, текущего контроля и учета активов, обязательств, хозяйственных и финансовых процессов. Бухгалтерские счета открываются для учета определенного вида (группы) активов, обязательств, доходов и расходов.
Структура любого счета включает начальное сальдо, оборот по дебету, оборот по кредиту и конечное сальдо. Начальное сальдо счетов записывается на счетах в начале отчетного периода на основе заключительного бухгалтерского баланса за предыдущий период. Процедура называется открытием счета. Конечное сальдо, отраженное на счетах учета, переносится в баланс на конец отчетного периода.
Учебные схемы счетов бухгалтерского учета представлены на рисунке 1.
Д Активный счет К Д Пассивный счет К
S’q S’k
увеличение уменьшение уменьшение увеличение
хозяйственных хозяйственных хозяйственных хозяйственных
средств (+) средств (-) средств (+) средств (-)
∑oq∑ok∑oq∑ok
S’’q S’’k
Рис. 1. Учебные схемы счетов бухгалтерского учета
В учебных целях счета бухгалтерского учета оформляются в виде двухсторонней таблицы. Практически в организациях используют учетные регистры синтетического и аналитического учета.
Для открытия синтетических счетов необходимо использовать учебные схемы, представленные на рисунке 1. Во-первых, запишите на счетах остатки на 1 сентября 200Х года. Далее с учетом составленных корреспонденций счетов нужно выполнить разноску операций и подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета, а затем вывести остатки на конец месяца.
Каждую хозяйственную операцию на счетах бухгалтерского учета отражают двойственным способом (методом двойной записи). В конце отчетного периода подсчитывается сумма операций за текущий период отдельно по дебету и кредиту счета, которая называется оборотом.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 8
Цель: изучение методики открытия и записи операций на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Задание: Составьте корреспонденцию счетов (бухгалтерскую проводку) по приведенным хозяйственным операциям и заполните Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20__ г. (таблица 5).
Таблица 5
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20__ года
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
12 |
|
|
|
|
13 |
|
|
|
|
14 |
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
16 |
|
|
|
|
17 |
|
|
|
|
18 |
|
|
|
|
19 |
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
21 |
|
|
|
|
22 |
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
Задача 9
Задание: Уяснив способы проверки правильности учетной информации, составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам следующей формы.
Таблица 6
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
за сентябрь 200Х года
Номер (наименование) счета |
Остаток на 1 сентября 20__ г. |
Оборот за сентябрь |
Остаток на 1 октября 20__ г. | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Количество строк в оборотной ведомости зависит от количества синтетических счетов бухгалтерского учета.
В результате выполнения задачи на начало отчетного периода должны быть получены следующие равенства:
1) сумма остатков на начало отчетного месяца по дебету всех синтетических счетов = сумме остатков на 1 сентября по дебету всех счетов в оборотной ведомости.
2) сумма остатков на начало отчетного месяца по кредиту всех синтетических счетов = сумме остатков на 1 сентября по кредиту всех счетов в оборотной ведомости.
Перенесите суммы оборотов по счетам в оборотную ведомость в графу «Оборот за сентябрь» отдельно по дебету и кредиту. Подсчитайте итоги оборотов по дебету и кредиту всех счетов в оборотной ведомости. При подсчете должны быть получены одинаковые суммы. Если получены разные показатели, необходимо найти ошибки и исправить их с целью получения равенства итогов.
Затем нужно перенести суммы остатков по счетам в оборотную ведомость. В оборотной ведомости подсчитываются итоги всех счетов на конец отчетного периода.
Если в оборотной ведомости по синтетическим счетам получены три пары одинаковых итогов по дебету и кредиту счетов, остатки по счетам можно переносить в бухгалтерский баланс на конец отчетного периода. Затем необходимо подсчитать сумму баланса на конец отчетного периода.
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода в имеющейся форме.
Задача 10
Задание: продолжите перечисления.
1. Документ должен иметь следующие реквизиты: наименование документа,_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. В ходе инвентаризации выявляются излишки, _____________________________________________________
3. Оценка должна быть единой, ____________________________________________________________________
4. Калькуляция позволяет определить фактическую стоимость материалов, __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. На бухгалтерских счетах предприятие ведет учет имущества, __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Бухгалтерский счет содержит информацию о наличии активов, __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. В активе баланса отражаются оборотные активы, ______________________________________________________________________________________________________
8. В пассиве баланса отражаются собственные источники средств, ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задача 11
Задание: укажите, какие документы из списка относятся к первичным, учетным и отчетным.
1. Кассовая книга_______________________________________________________________________________
2. Инвентаризационная ведомость_________________________________________________________________
3. Оборотная ведомость__________________________________________________________________________
4. Счет-фактира_________________________________________________________________________________
5. Бухгалтерский баланс_________________________________________________________________________
6. Акт о приемке материалов______________________________________________________________________
7. Отчет о движении денежных средств_____________________________________________________________
8. Приходный ордер_____________________________________________________________________________
9. Платежная ведомость__________________________________________________________________________
10. Приложение к бухгалтерскому балансу__________________________________________________________
Задача 12
Задание: на основе следующих данных о наличии товарно-материальных ценностей на складе и результатах проведенной инвентаризации составьте инвентаризационно-сличительную ведомость.
Таблица 7
Справка о наличии товарно-материальных ценностей на складе по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации
Наименование материала |
Единица измерения |
Цена, рублей |
Количество |
Сумма, рублей |
1. Рабочие комбинезоны |
шт. |
440 |
12 |
|
2. Набор ключей |
шт. |
830 |
11 |
|
3. Дрели |
шт. |
1200 |
5 |
|
4. Набор отверток |
шт. |
650 |
8 |
|
5. Набор сверл |
шт. |
540 |
15 |
|
Таблица 8
Выписка из инвентаризационной описи о фактическом наличии товарно-материальных ценностей на складе
Наименование материала |
Единица измерения |
Цена, рублей |
Количество |
Сумма, рублей |
1. Рабочие комбинезоны |
шт. |
440 |
14 |
|
2. Набор ключей |
шт. |
830 |
9 |
|
3. Дрели |
шт. |
1200 |
4 |
|
4. Набор отверток |
шт. |
650 |
8 |
|
5. Набор сверл |
шт. |
540 |
12 |
|
Таблица 9
Инвентаризационно-сличительная ведомость
Наименование товарно-материальных ценностей |
Единица измерения |
Цена, рублей |
По данным бухгалтерского учета |
Фактически |
Результат инвентаризации | |||||
недостачи |
излишки | |||||||||
количество |
сумма |
количество |
сумма |
количество |
сумма |
количество |
сумма | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтер:_______________________________________________________________
Члены инвентаризационной комиссии:_______________________________________
Задача 13
Задание: на основе данных задачи 4 заполните выписку из акта инвентаризационной комиссии и оформите бухгалтерскими проводками результаты инвентаризации.
Выписка из акта инвентаризационной комиссии
Выявлены следующие расхождения фактического наличия товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета и следующие причины этого расхождения:
- недостача наборов ключей (______шт.) на сумму ___________ руб., дрелей (______шт.) на сумму ___________ руб., и наборов сверл (______шт.) на сумму ___________ руб. возникла по причине халатности кладовщика.
- излишки комбинезонов (______шт.) на сумму ___________ руб., возникли по причине неправильного их оприходования на склад.
Таблица 10
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 20__ года
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
В результате инвентаризации установлены: а) б) |
|
|
|
2 |
Списана сумма недостачи на виновное лицо |
|
|
|
3 |
Списана сумма излишков материалов |
|
|
|