80000 - Взаиморасчеты и подотчетные лица

80100 - Подотчетные лица

Типовая операция 80101 - "Выдача денег под отчет".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	71-1	50-1	Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет на служебные командировки, административно-хозяйственные и операционные расходы

Типовая операция 80102 - "Выдача денег под отчет в иностранной валюте на служебные загранкомандировки".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 50-1В │ 91-1 │Отражена положительная курсовая разница в │

│ │ │ │составе внереализационных доходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного остатка в кассе по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса │

│ │ │ │ или │

│ │ 91-2 │ 50-1В │Отражена отрицательная курсовая разница в │

│ │ │ │составе внереализационных расходов организации │

│ │ │ │при переоценке валютного остатка в кассе по │

│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 71-1В │ 50-1В │Отражена валютная авансовая выдача работникам │

│ │ │ │под отчет на служебные командировки одновременно│

│ │ │ │в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте │

│ │ │ │(руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса│

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 80103 - "Возврат неиспользованной подотчетной суммы".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	50-1	71-1	Внесены (возвращены) в кассу неиспользованные суммы денежных средств работниками организации, полученные ими под отчет на служебные командировки, административно-хозяйственные и операционные расходы

Типовая операция 80104 - "Возврат перерасхода подотчетной суммы".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	71-1	50-1	Погашена задолженность работникам по перерасходу (согласно расчетным документам) подотчетной суммы денежных средств из кассы организации

Типовая операция 80105 - "Удержание из заработной платы сотрудников невозвращенной подотчетной суммы".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	73-2	71-1	Отражена задолженность работнику организации по не возвращенной им неиспользованной (или документально не подтвержденной) подотчетной сумме
2	70	73-2	Возмещена (погашена) из заработной платы работника невозвращенная сумма (часть суммы), полученная им под отчет

Типовая операция 80106 - "Списание командировочных расходов в производственной организации при командировках по территории РФ".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	19-5	76	Учтена (начислена) сумма НДС по документально подтвержденным командировочным расходам, если она отдельно выделена в представленных документах
2	76	71-1	Списан НДС по произведенным командировочным расходам на расчеты с подотчетными лицами
3	20 (26)	71-1	Списаны на себестоимость продукции (работ, услуг) командировочные расходы. В доход работника, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплаченные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы и суточные не подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев подлежат начислению только на разницу между выплаченными суточными и установленной нормой суточных, при условии что все остальные расходы подтверждены документами
4	73-2	71-1	Отражена задолженность работнику организации по не возвращенной им неиспользованной (или документально не подтвержденной) подотчетной сумме (если есть)
5	68-2	19-5	Принята к вычету из бюджета документально подтвержденная сумма НДС по командировочным расходам

Типовая операция 80107 - "Списание командировочных расходов в производственной организации при командировках по территории РФ, связанных со сбытом/закупкой МПЗ".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	19-5	76	Учтена (начислена) сумма НДС по документально подтвержденным командировочным расходам, если она отдельно выделена в представленных документах
2	76	71-1	Списан НДС по произведенным командировочным расходам на расчеты с подотчетными лицами
3	44-2	71-1	Списаны на коммерческие расходы организации командировочные расходы. В доход работника, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплаченные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы и суточные не подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев подлежат начислению только на разницу между выплаченными суточными и установленной нормой суточных, при условии что все остальные расходы подтверждены документами
4	73-2	71-1	Отражена задолженность работнику организации по не возвращенной им неиспользованной (или документально не подтвержденной) подотчетной сумме (если есть)
5	68-2	19-5	Принята к вычету из бюджета документально подтвержденная сумма НДС по командировочным расходам

Типовая операция 80108 - "Списание командировочных расходов в организации торговли при командировках по территории РФ".

N	Дебет	Кредит	Содержание проводки
1	19-5	76	Учтена (начислена) сумма НДС по документально подтвержденным командировочным расходам, если она отдельно выделена в представленных документах
2	76	71-1	Списан НДС по произведенным командировочным расходам на расчеты с подотчетными лицами
3	44-1	71-1	Списаны на издержки обращения организации командировочные расходы. В доход работника, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплаченные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы и суточные не подлежат обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев подлежат начислению только на разницу между выплаченными суточными и установленной нормой суточных, при условии что все остальные расходы подтверждены документами
4	73-2	71-1	Отражена задолженность работнику организации по не возвращенной им неиспользованной (или документально не подтвержденной) подотчетной сумме (если есть)
5	68-2	19-5	Принята к вычету из бюджета документально подтвержденная сумма НДС по командировочным расходам

Типовая операция 80109 - "Списание денежных средств, выданных подотчетным лицам на командировочные расходы в иностранной валюте, при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 50-1В │ 91-1 │Отражена положительная курсовая разница в │

│ │ │ │составе прочих доходов организации при │

│ │ │ │переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ│

│ │ │ │РФ на дату представления авансового отчета │

│ │ │ │ или │

│ │ 91-2 │ 50-1В │Отражена отрицательная курсовая разница в │

│ │ │ │составе прочих расходов организации при │

│ │ │ │переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ│

│ │ │ │РФ на дату представления авансового отчета │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 20 (26, │ 71-1В │Списаны на издержки производства (расходы на │

│ │ 44) │ │продажу) командировочные расходы в рублевом │

│ │ │ │эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │

│ │ │ │представления авансового отчета. В доход │

│ │ │ │работника, не подлежащий налогообложению, не │

│ │ │ │включаются суточные, выплаченные в пределах │

│ │ │ │норм, а также фактически произведенные и │

│ │ │ │документально подтвержденные целевые расходы по │

│ │ │ │найму жилого помещения. Фактически произведенные│

│ │ │ │и документально подтвержденные целевые расходы и│

│ │ │ │суточные не подлежат обложению ЕСН и страховыми │

│ │ │ │взносами на обязательное пенсионное страхование.│

│ │ │ │Взносы по обязательному страхованию от │

│ │ │ │несчастных случаев подлежат начислению только на│

│ │ │ │разницу между выплаченными суточными и │

│ │ │ │установленной нормой суточных, при условии что │

│ │ │ │все остальные расходы подтверждены документами │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 3 │ 50-1В │ 71-1В │Отражен возврат неиспользованной валюты │

│ │ │ │работником одновременно в иностранной валюте и в│

│ │ │ │рублевом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ │

│ │ │ │на дату представления авансового отчета <*> │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 4 │ 71-1В │ 91-1 │Отражена по курсу ЦБ РФ положительная курсовая │

│ │ │ │разница по счету 71-1В с момента выдачи валюты │

│ │ │ │подотчетному лицу (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента утверждения его │

│ │ │ │авансового отчета │

│ │ │ │ или │

│ │ 91-2 │ 71-1В │Отражена по курсу ЦБ РФ отрицательная курсовая │

│ │ │ │разница по счету 71-1В с момента выдачи валюты │

│ │ │ │подотчетному лицу (или даты последней │

│ │ │ │переоценки) до момента утверждения его │

│ │ │ │авансового отчета │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Командируемое лицо имеет право по договоренности погасить сумму задолженности наличной иностранной валютой иной, чем полученная им под отчет, только в том случае, если курс рубля к данной иностранной валюте устанавливается ЦБ РФ, либо путем внесения в кассу организации эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленного по курсу рубля к иностранным валютам, установленному ЦБ РФ на дату погашения задолженности.