6.3. Анализ расходов на оплату труда
1. Рассчитать показатели, характеризующие расходы на оплату труда (табл. 6.6). Сопоставить темпы роста производительности труда и средней заработной платы и дать соответствующую оценку.
Таблица 6.6
Анализ показателей по труду и заработной плате
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп роста,% | ||
|
1. Товарооборот, тыс. руб. |
6610 |
9530 |
2920 |
144,2 | ||
|
2. Среднесписочная численность работников, чел. |
38 |
37 |
-1 |
97,4 | ||
|
3. Производительность труда, тыс. руб. |
173,9 |
257,6 |
83,7 |
148,1 | ||
|
4. Затраты на оплату труда: а) сумма, тыс. руб. б) уровень, в % к товарообороту |
372 |
526 |
154 |
141,4 | ||
|
5,6 |
5,8 |
0,2 |
103,6 | |||
|
5. Среднегодовая заработная плата на одного работника, руб. |
9789,5 |
14216,2 |
4426,7 |
145,2 | ||
|
6. Выплаты из фонда потребления: а) сумма, тыс. руб.
б) в % к товарообороту в) в % к затратам на оплату труда |
11 |
23 |
12 |
209,1 | ||
|
0,16 |
0,24 |
0,08 |
150,0 | |||
|
2,96 |
4,37 |
1,41 |
147,6 | |||
|
7. Среднегодовая сумма выплат из фонда потребления на одного работника, руб. |
289,5 |
621,6 |
332,1 |
214,7
| ||
|
8. Фонд оплаты труда (стр. 3 + стр. 6а), тыс. руб. |
184,9 |
280,6 |
95,7 |
151,9 | ||
Уровень затрат на оплату труда к товарообороту: Отклонение (уровня ЗОТ):
Отклонение (затрат на оплату труда):
тыс.
руб.
Среднегодовая заработная плата на одного работника:
руб.
руб.
Отклонение (среднегодовая заработная плата на одного работника):
руб.
Темпы роста:
Уровень выплат из фонда потребления к товарообороту: Отклонение:
Темп роста уровня выплат из фонда потребления к товарообороту:
Уровень выплат из фонда потребления к ЗОТ: Отклонение:
Темп роста уровня выплат из фонда потребления к ЗОТ:
Среднегодовая сумма выплат из фонда потребления на одного работника:
руб.
руб.
Отклонение среднегодовой суммы выплат из фонда потребления на одного работника:
руб.
Темп роста среднегодовой суммы выплат из фонда потребления на одного работника:
Фонд оплаты труда:
ФОТ=ПТ+Сумма выплат из фонда потребления
тыс. руб.
тыс. руб.
Отклонение (ФОТ):
тыс. руб.
Темп роста (ФОТ):
Темп роста производительности труда увеличился на 48,1%, темп роста среднегодовой заработной платы на одного работника возрос на 45,2%. Повышение темпов роста среднегодовой заработной платы на одного работника связано с повышением темпов роста производительности труда. Это повышение обусловлено тем, что в отчетном году производительность труда выросла на 83,7 тыс. руб., в свою очередь среднегодовая заработная плата на одного работника также повысилась на 4426,7 руб.
Определить влияние на отклонение суммы затрат на оплату труда по сравнению с прошлым годом изменений двух факторов: среднесписочной численности работников и средней заработной платы на одного работника.
Факторный анализ (метод цепных подстановок):
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
Затраты на оплату труда по сравнению с прошлым годом увеличились на 153998,4 руб. На это изменение оказали влияние следующие факторы:
уменьшение численности работников на 1 человека привело к тому, что затраты на оплату труда уменьшились на 231789,5 руб.;
увеличение среднегодовой заработной платы на одного работника на 4426,7 руб. привело к увеличению затрат на оплату труда на 385787,9 руб.
Определить влияние на отклонение суммы затрат на оплату труда от прошлого года изменений трех факторов: объема товарооборота, производительности труда и средней заработной платы на одного работника.
Факторный анализ (метод цепных подстановок):
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
Затраты на оплату труда по сравнению с прошлым годом увеличились за счет влияние следующих факторов:
увеличился товарооборот на 2920000 руб., из-за этого затраты на оплату труда выросли на 164378,1 руб.;
увеличилась производительность труда, затраты на оплату труда снизились на 253137 руб.;
увеличилась среднегодовая заработная плата на одного работника на 4426,7 руб., затраты на оплату труда выросли на 242590,2 руб.
Рассчитать показатели и дать оценку их изменениям в динамике, обратив внимание на уровень затрат на оплату труда (табл. 6.7).
Товарооборот за 5 лет вырос на 4625000 руб. Рост происходил неравномерными темпами: второй и третий год он возрастал, а в четвертом году снизился на 398000 руб. (по сравнению с третьим годом), в пятом году он снова возрос.
Среднесписочная численность работников с каждым годом снижалась. В первом году она составляла 42 человека. В пятом году снизилась до 37 человек. В третьем и четвертом году численность была одинакова и составляла 38 человек.
Производительность труда также возрастала неравномерно. Во втором и третьем году она увеличивалась, в четвертом снизилась до 173,9 тыс. руб. Но в пятом году снова возросла до 257,6 тыс. руб.
Затраты на оплату труда, как и производительность труда, во втором и третьем годам возрастала, в четвертом году снизилась до 372 тыс. руб. Затем в пятом году возросла до 257, 6 тыс. руб. А вот уровень затрат на оплату труда возрос лишь во втором году и составил максимум (6,8%), в третьем году составил 6,7%, в четвертом 5,6%, а в пятом году увеличился до 5,8%.
Средняя заработная плата на одного работника возрастала во втором и третьем году, в четвертом снизилась и составила 9789, 5 руб., а в пятом году снова увеличилась до 14216,2 руб.
Исчислить базисные темпы роста показателей по труду и заработной плате (табл. 6.8).
Сопоставить темпы роста показателей по годам и сделать соответствующие выводы. Проиллюстрировать графически динамику показателей производительности труда и средней заработной платы.
Базисные темпы роста товарооборота во втором году составили 114,4%, в третьем году увеличились до 142,9%, в четвертом году снизились до 134,8%, в пятом году снова возросли до 194,3%.
Базисные темпы роста среднесписочной численности работников во втором году составили 95,2%, в третьем и четвертом годах были равны 90,5%, в пятом году снизились до 88,1%.
Базисные темпы роста производительности труда во втором году выросли на 61,0%, в третьем году возросли до 200,0%, в четвертом году произошло снижение до 157,6%, в пятом году повысились до 222,9%.
Базисные темпы роста средней заработной платы на одного работника во втором году выросли на 69,1%, в третьем году увеличились до 221,1%, в четвертом году снизились до 174,2%, в пятом году увеличились до 253,0%.
По результатам анализа показателей по труду и заработной плате дать общую оценку эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии и указать пути ее повышения.
Таблица 6.7
Показатели по труду и заработной плате предприятия за пять лет
|
Показатели |
Годы | ||||
|
первый (базисный) |
второй |
третий |
четвертый |
пятый (отчетный) | |
|
Товарооборот, тыс. руб. |
4905 |
5610 |
7008 |
6610 |
9530 |
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
42 |
40 |
38 |
38 |
37 |
|
Производительность труда, тыс. руб. |
116,8 |
140,2 |
184,4 |
173,9 |
257,6 |
|
Затраты на оплату труда: а) сумма, тыс. руб. б) уровень, в % |
236 |
380 |
472 |
372 |
526 |
|
4,8 |
6,8 |
6,7 |
5,6 |
5,8 | |
|
Средняя заработная плата на одного работника, руб. |
5619,0
|
9500,0 |
12421,0 |
9789,5 |
14216,2 |
Уровень затрат на оплату труда по отношению к товарообороту:
Средняя заработная плата на одного работника:
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
Таблица 6.8
Динамика производительности труда и средней заработной платы
|
Годы |
Базисные темпы роста, % | ||||
|
товарооборот |
среднесписочная численность работников |
производительность труда |
затраты на оплату труда |
средняя заработная плата | |
|
Первый |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Второй |
114,4 |
95,2 |
120,0 |
161,0 |
169,1 |
|
Третий |
142,9 |
90,5 |
157,9 |
200,0 |
221,1 |
|
Четвертый |
134,8 |
90,5 |
148,9 |
157,6 |
174,2 |
|
Пятый |
194,3 |
88,1 |
220,5 |
222,9 |
253,0 |
Базисные темпы роста (ЗОТ): Базисные темпы роста (ЗП):
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года | ||||||
|
наименование |
код | |||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 | |||||
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
8290 |
5750 | |||||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(6790) |
(4588) | |||||
|
Валовая прибыль |
029 |
1500 |
1162 | |||||
|
Коммерческие расходы |
030 |
(1482) |
(1136) | |||||
|
Управленческие расходы |
040 |
О |
О | |||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
18 |
26 | |||||
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
|
| |||||
|
Проценты к уплате |
070 |
( ) |
( ) | |||||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
| |||||
|
Прочие доходы |
090 |
235 |
105 | |||||
|
Прочие расходы |
100 |
(190) |
(102) | |||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
87 |
39 | |||||
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|
| |||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|
| |||||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(26) |
(13) | |||||
|
|
|
|
| |||||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
61 |
26 | |||||
|
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
|
| |||||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
| |||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
| |||||
|
РАСШИФЮВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ | ||||||||
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года | ||||||
|
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |||
|
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании |
|
|
|
|
| |||
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|
|
|
|
| |||
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
|
|
|
|
| |||
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|
|
|
- |
| |||
|
Отчисления в оценочные резервы |
|
X |
|
X |
| |||
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
Руководитель _________ „_____ Главный бухгалтер
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) ' подписи)
Приложение 3
Показатели форм бухгалтерской и статистической отчетности предприятия и справочные данные за пять лет, тыс. руб. ;
А. Бухгалтерский баланс (форма № 1) (среднегодовая стоимость)
|
|
|
Вне- |
|
|
|
Крат- |
Кре- |
|
Годы |
Всего имущества |
оборот ные активы |
Оборотные активы |
Собственный капитал |
Заемный капитал |
косроч ные обязательства |
диторская задолженность |
|
Первый |
633 |
44 |
589 |
47 |
586 |
579 |
566 |
|
Второй |
1257 |
64 |
1193 |
167 |
1090 |
1090 |
1048 |
|
Третий |
1540 |
81 |
1459 |
210 |
1330 |
1318 |
1248 |
|
Четвертый |
1495 |
86 |
1409 |
145 |
1350 |
1338 |
1298 |
|
(прошлый |
|
|
|
|
|
|
|
|
год) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Пятый |
1996 |
76 |
1920 |
144 |
1852 |
1852 |
1852 |
|
(отчетный |
|
|
|
|
|
|
|
|
год) |
|
|
|
|
|
|
|
Б. Отчет о прибылях и убытках
|
|
|
|
|
|
|
При- |
|
|
Годы |
Валовой доход |
Издержки обращения |
Прибыль от продаж |
Прочие доходы |
Прочие расходы |
быль до нало-гооб-ложе- ния |
Чистая прибыль |
|
Первый |
834 |
622 |
212 |
28 |
43 |
197 |
43 |
|
Второй |
968 |
921 |
47 |
48 |
38 |
57 |
38 |
|
Третий |
1211 |
1124 |
87 |
28 |
4 |
111 |
4 |
|
Четвертый |
1162 |
1136 |
26 |
110 |
97 |
39 |
97 |
|
(прошлый |
|
|
|
|
|
|
|
|
год) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Пятый |
1500 |
1482 |
18 |
247 |
178 |
87 |
178 |
|
(отчетный |
|
|
|
|
|
|
|
|
год) |
|
|
|
|
|
|
|
В. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
|
Годы |
Расходы |
Средняя первоначальная стоимость основных средств |
Средняя дебиторская задолженность | ||||
|
|
Мате-риаль ные затраты |
Затраты на оплату труда |
Отчие ления на социальные нужды |
Амортизация основ ных средедств |
Прочие затраты |
|
|
|
Первый Второй Третий Четвертый (прошлый год) Пятый (отчетный год) |
69 131 133 37 64 |
236 380 472 372 526 |
95 146 181 142 203 |
4 10 11 16 11 |
218 254 327 569 678 |
69 120 147 127 115 |
2 19 51 55 19 |
Г. Показатели форм статистической отчетности и справочные данные
|
Годы |
Товарооборот, тыс. руб. |
Средне-списочная численность работников, чел. |
Запасы (материальные активы), тыс. руб. |
Средние товарные запасы, тыс. руб. |
Средняя величина собственных оборотных средств, тыс. руб. |
Средняя величина денежных средств, тыс. руб. |
|
Первый Второй Третий Четвертый (прошлый год) Пятый (отчетный год) |
4905 5610 7008 6610 9530 |
42 40 38 38 37 |
557 969 1177 1287 1856 |
529 922 1131 1234 1792 |
3 103 129 59 68 |
19 31 51 22 35 |
Приложение 5
Показатели форм статистической отчетности предприятия и справочные данные за прошлый и отчетный годы
А. По товарным группам
|
Товарные группы |
Товарооборот, тыс. руб. |
Средние товарные запасы, тыс. руб. |
Уровень валового дохода, % | |||
|
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год | |
|
А Б В Г Д |
1811 1758 1064 648 1329 |
2792 2678 1458 791 1811 |
328 201 133 234 338 |
480 341 202 209 560 |
16 18 17 15 21 |
15 17 15 14 18 |
|
Итого |
6610 |
9530 |
1234 |
1792 |
? |
? |
Б. В целом по предприятию
|
Показатели |
Прошлый |
Отчетный |
|
|
год |
год |
|
Среднесписочная численность работни- |
|
|
|
ков, всего |
38 |
37 |
|
в том числе: |
|
|
|
персонал управления и специалисты |
7 |
7 |
|
оперативные работники: |
26 |
25 |
|
из них продавцы — |
20 |
20 |
|
вспомогательный персонал |
5 |
5 |
|
Издержки обращения, тыс. руб. |
1136 |
1482 |
|
в том числе постоянные |
260 |
320 |
|
Фонд потребления, тыс. руб. |
12 |
25 |
|
Выплаты работникам из фонда потребле- |
11 |
23 |
|
ния, тыс. руб. |
|
|
|
Фактическое рабочее время, час |
2360 |
2420 |
|
Индекс цен |
1,0 |
1,126 |
Справка: Торговая площадь предприятия в течение пяти лет не изменилась и составляет 882 м2.