46.Разработка внутрифирменного стандарта (бланк) предварительного планирования

Процедура предварительного планирования предназначена для оценки

объема документации потенциального клиента, и общих затрат времени на

проведение аудита и принятия решения о проведении проверки.

Предварительное планирование включает в себя следующие этапы:

1) понимание бизнеса клиента;

2) знакомство с организацией и ведением бухгалтерского учета;

3) знакомство с организацией и функционированием системы

внутреннего контроля;

4) определение вероятности оказания сопутствующих услуг;

5) определение состава специалистов, сроков работы;

6) оценка возможности проведения аудита.

Бланк заполняется по итогам бесед с руководителем, главным

бухгалтером (работниками бухгалтерии), просмотра документов и др. В бланке

описывается полученная информация, либо выбирается один из предложенных

вариантов и отмечается соответствующая ячейка. В случае, отказа клиента

сообщить какую-либо точную информацию, допустимо указать

ориентировочное значение или сделать соответствующую отметку об отказе.

К бланку могут быть приложены копии документов клиента, например,

финансовая отчетность, схема или описание организационной структуры и

структуры бухгалтерии и т.п.

На основании заполненного бланка руководство аудиторской

организации или руководитель профильного отдела принимает решение о

заключении договора.

14. Очевидно, что осуществить предварительное планирование в

полном объеме не всегда возможно. Одной из причин является нахождение

объекта аудита в другом городе, области и т.д.

по предварительному планированию аудита потенциальным клиентом.

В анкете предварительного планирования необходимо

предусмотреть следующие разделы:

1) реквизиты организации и ответственные лица;

2) общая информация;

3) учет денежных средств;

4) недвижимость, запасы, расчеты;

5) отчетные показатели;

6) предварительные выводы по результатам обследования.

18. В разделе «Реквизиты организации и ответственные лица»

необходимо указать:

• наименование организации;

• ФИО руководителя;

• ФИО главного бухгалтера;

• адрес и телефон организации и т.д.

19. В разделе «Общая информация» указываются следующие сведения:

• дата создания организации;

• организационно-правовая форма;

• наличие дочерних и зависимых организаций;

• количество работников, в том числе администрации и бухгалтерии;

• информация об оплате труда (какие факторы влияют на размер

заработной платы руководства, форма оплаты труда);

• наиболее крупные участники/акционеры;

• виды акций, номинальная стоимость, курс;

• рентабельность;

• виды деятельности;

• технологические особенности производства продукции;

• основные покупатели и поставщики;

• форма бухгалтерского учета;

• общее мнение от оформления бухгалтерской документации;

47. Составление письма-обязательства и договора на проведение аудита. Письмо-обязательство аудитора своему клиенту документально подтверждает его согласие с поставленной задачей и масштабом аудита, степень его ответственности перед клиентом и форму представления отчета. Предполагается, что данному письму должно предшествовать официальное предложение клиента. Письмо-обязательство должно быть передано до начала работы во избежание неправильного понимания принимаемых обязательств. Форма и содержание писем-обязательств могут быть различными в зависимости от запросов клиентов, но они всегда должны включать ссылку на следующее:

- цель аудита финансовых отчетов;

- ответственность руководства за достоверность представляемых данных;

- объем аудита, включая ссылку на действующее законодательство Республики Казахстан, положения или инструкции Палаты аудиторов РК, которых придерживается аудитор;

- вид заключения, отчета или иного рода обобщений результатов аудиторской деятельности;

- указание на то, что в связи с тестовым характером аудита и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими бухгалтерскому учету и системе внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые неточности могут остаться необнаруженными;

- обеспечение свободного доступа ко всем записям, документации и любой другой информации, запрашиваемой в связи с аудитом. Аудитор может также включить в письмо:

- соглашения, касающиеся планирования аудита;

- просьбу о предоставлении ему необходимой письменной информации;

- просьбу к клиенту подтвердить условия обязательства, с приложением расписки в получении письма-заявки;

- описание каких-либо других писем или отчетов, которые он предполагает составить для клиента;

- условия оплаты и исчисление гонорара;

- предложение о получении у руководства письменного подтверждения представленной в связи с аудитом информации (после проведения аудита).

Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Как и другие договоры предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика - клиента и исполнителя - аудитора). Однако договор на проведение аудита существенно отличается от других договоров.

Перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита. Договор на оказание аудиторских услуг может носить разовый характер.

В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.

Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут быть одновременно аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги, не запрещенные законодательством в области аудита.

Если договор не сопровождается письмом-обязательством, то в тексте договора должны быть подробно описаны условия будущего сотрудничества, права и обязанности сторон.

Договор оформляется в соответствии с требованиями ГК.

Текст договора должен в обязательном порядке содержать следующие пункты:

предмет договора на оказание аудиторских услуг;

условия оказания аудиторских услуг;

права и обязанности аудиторской организации;

права и обязанности экономического субъекта;

ответственность сторон и порядок разрешения споров;

стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты.