- •1. Сущность, функции и виды аудита
- •2. Тенденции развития аудиторской деятельности в рк.
- •3.Классификация видов аудита.
- •4. Нормативно-правовое регулирование аудита в рк
- •5.Структура и функции органов, регулирующие аудиторскую деятельность в рк.
- •Глава 3 посвящена изложению условий и порядка аттестации аудиторов.
- •Глава 6 освещает права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта.
- •6.Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и другие нормативно- правовые акты, регулирующие деятельность аудиторов в рк.
- •7. Система профессиональной аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности в рк. Права, обязанности и ответственность аудиторов. Стандарты аудита и профессиональное поведение.
- •8.Международные стандарты аудита (мса). Кодекс профессиональной этики. Международный опыт аудиторской деятельности.
- •9.Экономический контроль и его место в системе управления компанией.
- •10. Роль независимого аудита в системе финансово- экономического контроля.
- •11. Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки.
- •12. Внутренний контроль. Элементы структуры внутреннего контроля.
- •13. Особенности системы внутреннего контроля. Функции внутреннего контроля.
- •14. Условия проведения контроля.
- •15. Аудит электронной обработки данных. Контрольная среда.
- •16)Ограничения внутреннего контроля. Оценка системы внутреннего контроля.
- •17)Документальное оформление системы.
- •18)Понятие существенности.
- •19)Ошибки и мошенничество действия.
- •20)Действия аудитора при выявлении искажений.
- •21)Определение уровня существенности в мировой практике.
- •22)Применение принципа существенности при анализе результатов аудита.
- •23)Оценка существенности в аудите .
- •Существенность
- •Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском
- •Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторского доказательства
- •Оценка влияния искажений
- •Информирование об ошибках
- •31. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
- •32. Страхование ответственности аудиторов.
- •33. Аудиторские доказательства и их виды.
- •34. Источники получения аудиторских доказательств.
- •35. Рассмотрение использования отдельных аудиторских процедур (способы) получения доказательств при аудите.
- •36. Виды выборки и учет рисков при выборке.
- •37. Выбор статей для тестирования
- •38. Определение структуры выборки.
- •39.Определение размера, отбор статей и выполнение аудиторской процедуры
- •40. Методы отбора элементов выборки (случайный и систематический).
- •41.Оценка результатов выборки
- •42.Аудиторская документация и их виды
- •43.Разработка отдельных рабочих документов аудита
- •44.Рассмотрение принципов, процедуры системы контроля качества работы аудитора.
- •45.Внешний и внутренний контроль.
- •46.Разработка внутрифирменного стандарта (бланк) предварительного планирования
- •48. Подготовка общего плана аудита.
- •49. Формирование тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу.
- •50. Система внутреннего контроля (свк) и его элементы.
- •51. Оценка системы бухгалтерского учета (сбу).
- •52. Оценка элементов контрольной среды.
- •54. Оценки надежности системы внутреннего контроля.
- •55. Тестирование средств контроля.
- •56. Составление письменной информации аудитора руководству хозяйствующего субъекта по результатам проведенного аудита.
- •57. Аудиторское мнение и порядок его подготовки.
- •58 Составление различных форм аудиторского отчета по структуре и форме предложенной в мсак
- •59. Основные требования к информационной базе аудита.
- •60. Аудиторский отчет специального назначения.
21)Определение уровня существенности в мировой практике.
Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При разработке плана проверки, аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения, аудитор должен учитывать характер искажений. С количественной точки зрения, аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности или в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий – уровень существенности, который представляет собой максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматривается как несущественная, то есть не вводящая пользователей в заблуждение.
Порядок определения существенности в международной аудиторской практике регулируется стандартом «Существенность в аудите»
В международных стандартах финансовой отчетности существенность определяется как величина пропуска, неточного или неправильного трактования факта бухгалтерской информации, которая в свете сопутствующих обстоятельств делает вероятным, что суждение, сделанное на основе этой информации, могло бы измениться или на него мог бы повлиять неточный или неправильный факт.
Таким образом, только пользователь финансовых отчетов вправе определить уровень существенности информации, так как каждый пользователей отчетности имеет разное представление об уровне существенности.
Аудиторы используют концепцию существенности (материальности) следующим образом:
1) как основу для планирования проверки при определении важных, нетипичных и содержащих ошибки статей и счетов, которым следует уделить особое внимание,
2) как основу оценки собранных аудиторских доказательств,
3) как основу для принятия решения о типе аудиторского заключения.
при разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных качественных искажений:
- недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;
- отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.
Аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Кроме того, аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. При этом определение значимых, или существенных для проверки статей вытекает из выборочной природы проведения аудита.
22)Применение принципа существенности при анализе результатов аудита.
Главная цель аудита - выразить мнение:
• о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц;
• о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета аудируемых лиц законодательству Российской Федерации.
Но провести проверку таким образом, чтобы быть абсолютно уверенным в точности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, невозможно. На это существует ряд причин:
• аудитор и экономический субъект ограничены временем и числом привлекаемого персонала;
• финансовые ресурсы экономического субъекта не являются безграничными;
• даже при самой тщательной организации аудита всегда существует вероятность не обнаружения каких-либо отклонений.
Более того, объектом аудита является бухгалтерская (финансовая) отчетность, при составлении которой соблюдается принцип существенности. Это позволяет израниться от излишне детализированных малозначительных данных и сконцентрировать внимание пользователи на наиболее важных показателях, характеризующих состояние и результаты деятельности экономического субъекта.
объекту аудита - бухгалтерской отчетности неотъемлемо присущ принцип существенности, и аудиторские организации в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны выразить мнение о достоверности во всех существенных ее аспектах.
Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При разработке плана проверки, аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения, аудитор должен учитывать характер искажений. С количественной точки зрения, аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности или в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий – уровень существенности, который представляет собой максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматривается как несущественная, то есть не вводящая пользователей в заблуждение.
Порядок определения существенности в международной аудиторской практике регулируется стандартом «Существенность в аудите»
В международных стандартах финансовой отчетности существенность определяется как величина пропуска, неточного или неправильного трактования факта бухгалтерской информации, которая в свете сопутствующих обстоятельств делает вероятным, что суждение, сделанное на основе этой информации, могло бы измениться или на него мог бы повлиять неточный или неправильный факт.
Таким образом, только пользователь финансовых отчетов вправе определить уровень существенности информации, так как каждый пользователей отчетности имеет разное представление об уровне существенности.
Аудиторы используют концепцию существенности (материальности) следующим образом:
1) как основу для планирования проверки при определении важных, нетипичных и содержащих ошибки статей и счетов, которым следует уделить особое внимание,
2) как основу оценки собранных аудиторских доказательств,
3) как основу для принятия решения о типе аудиторского заключения.
при разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных качественных искажений:
- недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;
- отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.
Аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Кроме того, аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. При этом определение значимых, или существенных для проверки статей вытекает из выборочной природы проведения аудита.