- •1.Сущность, функции и виды аудита
- •2.Тенденции развития аудиторской деятельности в рк.
- •3. Классификация видов аудита
- •4.Нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность аудита в рк.
- •5. Структура и функции органов, регулирующие аудиторскую деятельность в рк.
- •6. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и другие нормативно- правовые акты, регулирующие деятельность аудиторов в рк.
- •7.Система профессиональной аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности в рк. Права, обязанности и ответственность аудиторов. Стандарты аудита и профессиональное поведение.
- •8. Международные стандарты аудита (мса). Кодекс профессиональной этики. Международный опыт аудиторской деятельности.
- •9. Экономический контроль и его место в системе управления компанией.
- •10.Роль независимого аудита в системе финансово- экономического контроля.
- •11. Цели контроля и их взаимосвязь с общими целями аудиторской проверки.
- •12.Внутренний контроль. Элементы структуры внутреннего контроля.
- •13. Особенности системы внутреннего контроля. Функции внутреннего контроля.
- •14. Условия проведения контроля.
- •15. Аудит электронной обработки данных. Контрольная среда.
- •16. Ограничения внутреннего контроля. Оценка системы внутреннего контроля.
- •17.Документальное оформление системы.
- •18.Понятие существенности.
- •19. Ошибки и мошенничество действия
- •20. Действия аудитора при выявлении искажений.
- •21. Определение уровня существенности в мировой практике.
- •22. Применение принципа существенности при анализе результатов аудита.
- •23. Оценка существенности искажений
- •24 . Понятие аудиторского риска и его компонентов.
- •25.Существенность в аудите.
- •26. Исследование взаимосвязи.
- •27.Аудиторский риск и его компоненты.
- •28. Неотъемлемый риск и его оценка.
- •29. Риск контроля и его оценка.
- •30.Риск необнаружения и определение его уровня.
- •31. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
- •32.Страхование ответственности аудиторов.
- •33. Аудиторские доказательства и их виды.
- •34.Источники получения аудиторских доказательств
- •35.Рассмотрение использования отдельных аудиторских процедур (способы) получения доказательств при аудите.
- •36. Виды выборки и учет рисков при выборке.
- •37.Выбор статей для тестирования.
- •38.Определение структуры выборки
- •39. Определение размера, отбор статей и выполнение аудиторской процедуры
- •40. Методы отбора элементов выборки (случайный и систематический).
- •41. Оценка результатов выборки
- •42. Аудиторская документация и их виды.
- •43. Разработка отдельных документов аудита.
- •44. Рассмотрение принципов, процедуры системы контроля качества работы аудитора.
- •45. Внешний и внутренний контроль.
- •1. По объекту аудита:
- •46. Разработка внутрифирменного стандарта (бланк) предварительного планирования.
- •47. Составление письма-обязательства и договора на проведение аудита.
- •48. Подготовка общего плана аудита.
- •49. Формирование тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу.
- •50. Система внутреннего контроля и его элементы.
- •51. Оценка системы бухгалтерского учета (сбу)
- •52. Оценка элементов контрольной среды.
- •53. Оценка надежности (эффективности) средств внутреннего контроля.
- •54.Оценки надежности системы внутреннего контроля
- •55.Тестирование средств контроля.
- •56. Составление письменной информации аудитора руководству хозяйствующего субъекта по результатам проведенного аудита.
- •57.Аудиторское мнение и порядок его подготовки.
- •58. Составление различных форм аудиторского отчета по структуре и форме предложенной в мсак
- •59.Основные требования к информационной базе аудита.
- •1. Достоверность.
- •2. Полезность.
- •3. Полнота.
- •4. Существенность.
- •5. Нейтральность.
- •6. Последовательность.
- •60. Аудиторский отчет специального назначения.
47. Составление письма-обязательства и договора на проведение аудита.
1. Целью настоящего Казахстанского стандарта по аудиту (КСА 2) является оказание помощи в составлении письма-обязательства, касающегося условий заключений соглашения и ответа аудитора на просьбу клиента изменить условия соглашения.
2. Аудитор я клиент должны согласовывать условия обязательства в форме договора и в форме письма-обязательства.
3. Письмо-обязательство аудитора своему клиенту документально подтверждает его согласие с поставленной задачей и масштабом аудита, степень его ответственности перед клиентом и форму представления отчета. Предполагается, что данному письму должно предшествовать официальное предложение клиента. Письмо-обязательство должно быть передано до начала работы во избежание неправильного понимания принимаемых обязательств.
4. Этот стандарт также применим в отношении сопутствующих услуг. Когда должны быть предоставлены другие услуги, например в отношении налогообложения, бухгалтерского учета или управленческих советов, могут применяться отдельные письма.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ
5. Форма и содержание писем-обязательств могут быть различными в зависимости от запросов клиентов, но они всегда должны включать ссылку на следующее:
- цель аудита финансовых отчетов;
- ответственность руководства за достоверность представляемых данных;
- объем аудита, включая ссылку на действующее законодательство Республики Казахстан, положения или инструкции Палаты аудиторов РК, которых придерживается аудитор;
- вид заключения, отчета или иного рода обобщений результатов аудиторской деятельности;
- указание на то, что в связи с тестовым характером аудита и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими бухгалтерскому учету и системе внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые неточности могут остаться необнаруженными;
- обеспечение свободного доступа ко всем записям, документации и любой другой информации, запрашиваемой в связи с аудитом.
6. Аудитор может также включить в письмо:
- соглашения, касающиеся планирования аудита;
- просьбу о предоставлении ему необходимой письменной информации;
- просьбу к клиенту подтвердить условия обязательства, с приложением расписки в получении письма-заявки;
- описание каких-либо других писем или отчетов, которые он предполагает составить для клиента;
- условия оплаты и исчисление гонорара;
- предложение о получении у руководства письменного подтверждения представленной в связи с аудитом информации (после проведения аудита).
7. При необходимости могут быть внесены следующие пункты:
- соглашения, касающиеся вовлечения в проверку других аудиторов и экспертов по некоторым аспектам аудита;
- соглашения, касающиеся участия в проверке внутренних аудиторов или персонала клиента;
- специальное соглашение об использовании результатов предшествующего аудитора;
- любое ограничение аудиторского обязательства, если существует такая возможность;
- предложение о дальнейшем развитии договорных отношений аудитора и клиента.
Пример аудиторского письма-обязательства приводится в приложении.
АУДИТЫ ФИЛИАЛОВ
8. Если аудитор крупной компании является аудитором и филиалов (дочерних компаний), он должен решить вопрос о направлении им писем-обязательств, исходя из следующих обстоятельств:
- кто назначает аудитора филиала;
- необходимость составления отдельного аудиторского заключения по филиалу;
- объем работы, выполненной другими аудиторами;
- уровень владения материнской компанией;
- степень независимости руководства филиала.
ПОВТОРНЫЕ АУДИТЫ
9. Аудитор может принять решение не отправлять новое письмо ежегодно. Однако следующие факторы могут быть
основанием для отправления письма:
- наличие фактов неправильного понимания к центом объектов и масштаба аудита;
- пересмотр сроков аудита или особые условия проведения проверки;
- изменения в главном руководстве, органах управления или изменение владельцев предприятия-клиента;
- значительные изменения профиля или масштабов деятельности проверяемого предприятия.
ПРИНЯТИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕ
10. Аудитору, которого до выполнения обязательств (проверки) попросили изменить условие на другое, по которому требуется обеспечить более низкий уровень гарантии, следует рассмотреть уместность данного изменения.
11. При изменении условий обязательства аудитор и клиент должны договориться о новых условиях соглашения. Прежде чем внести изменения в обязательство, аудитору, которого просили провести аудит в соответствии с Казахстанскими стандартами по аудиту, следует рассмотреть в дополнение к вышеупомянутым вопросам юридические и договорные последствия изменения.
12. Аудитор не должен соглашаться на изменение обязательств, если нет на то достаточного обоснования. Например, неполная или неудовлетворительная информация по банковским или иным счетам не дает повода к изменению аудиторской проверки на обзорную.
13. Если аудитор не может согласиться на изменение обязательства и ему не представляется возможность выполнить предыдущее обязательство, аудитору следует отказаться от проведения проверки и рассмотреть вопрос согласно договору о расторжении его, изложив при необходимости отказ и другим сторонам клиента, например органам управления пли акционерам.
АУДИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА
1. Письмо-обязательство при аудите государственного сектора составляется для того, чтобы проинформировать клиента о характере аудита и об обязательствах участвующих в нем сторон.
2. Государственному сектору могут быть присущи особые требования, определяющие деятельность аудитора, например, аудитора могут попросить представить отчет непосредственно министру, в случае, если управление (включая руководителя предприятия) предпринимает попытки по ограничению объема аудита .