- •Введение
- •Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ооо Рубин»
- •Анализ ресурсного потенциала организации
- •Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
- •Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием материалов
- •Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием основных средств
- •Комплексная оценка экстенсивности и интенсивности деятельности организации
- •Определение комплектный резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации
- •Анализ производства и объема продаж
- •Анализ влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен
- •Разработка бизнес-плана по реализации продукции организации на 2012 год
- •Определение критического объема продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
- •Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации
- •Анализ структуры затрат производственного процесса
- •Анализ себестоимости проданной продукции, влияние ее отдельных видов и цен
- •Анализ влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов
- •Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
- •Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации
- •Анализ финансовых результатов деятельности организации
- •Анализ динамики прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, и совокупного финансового результата периода
- •Анализ изменений прибыли от продаж за отчетный год
- •Расчет и анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности организации
- •Определение и анализ рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение
- •Определение и анализ рентабельность собственного капитала и факторов, повлиявших на ее изменение
- •Анализ финансового положения организации
- •Анализ динамики собственных оборотных средств за анализируемый периоды и факторы, повлиявшие на ее изменение
- •Определение и анализ операционного, финансового и операционно-финансового левериджа, экономический эффект операционного и финансового рычага
- •Оценка эффективности использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации
- •Анализ ликвидности, платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Комплексная оценка финансового положения организации
- •Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации
- •Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ооо «Рубин», ооо «Алмаз» и ооо «Агат»
- •Анализ деятельности ооо «Рубин» и комплексная оценка его места в конкурентной среде
- •Заключение
-
Анализ себестоимости проданной продукции, влияние ее отдельных видов и цен
Для получения оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж используем следующую систему относительных показателей:
Таблица 3.2.
№ п/п |
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
||||
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 |
Количество (Q), шт. |
9 400 |
11 500 |
4 800 |
5 880 |
7 000 |
7 000 |
21 200 |
24 380 |
2 |
Цена (Z) тыс. руб. |
250 |
256 |
300 |
305,34 |
350 |
357 |
х |
х |
3 |
Стоимость (QZ), тыс. руб. |
2 350 000 |
2 944 000 |
1 440 000 |
1 795 399 |
2 450 000 |
2 499 000 |
6 240 000 |
7 238 399 |
4 |
Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб. |
191,84 |
253,99 |
328,98 |
231,41 |
328 |
319 |
х |
х |
5 |
Себестоимость продукции (QP), тыс. руб. |
1 803 296 |
2 920 885 |
1 579 104 |
1 360 691 |
2 296 000 |
2 233 000 |
5 678 400 |
6 514 576 |
6 |
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб. |
х |
2 206 160 |
х |
1 934 402,4 |
х |
2 296 000 |
х |
6 436 562,4 |
7 |
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб. |
х |
2 875 000 |
х |
1 764 000 |
х |
2 450 000 |
х |
7 089 000 |
-
Затраты на 1 рубль продаж в прошлом году:
UE0 = ∑Q0 * P0 / ∑Q0 * Z0
-
Затраты на 1 рубль продаж по себестоимости всего объема продаж отчетного года, при себестоимости единицы продукции прошлого года и стоимости продаж отчетного года по ценам прошлого года.
UEQ1 = ∑Q1 * P0 / ∑Q1 * Z0
-
Затраты на 1 рубль продаж по себестоимости отчетного года и ценам прошлого года.
UEP1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z0
-
Затраты на 1 рубль продаж в отчетном году:
UEZ1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z1
Для расчета этих относительных показателей определяется:
-
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года:
Q1P0A = 11 500 * 191,84 = 2 206 160 тыс.рублей
Q1P0B = 5880 * 328,98 = 1 934 402,4 тыс.рублей
Q1P0C = 7000 * 328 = 2 296 000 тыс.рублей
Q1P0 = 2 206 160 + 1 934 402,4 + 2 296 000 = 6 436 562,4 тыс.рублей
-
Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года:
Q1Z0A = 11 500 * 250 = 2 875 000 тыс.рублей
Q1Z0B = 5880 * 300 = 1 764 000 тыс.рублей
Q1Z0C = 7000 * 350 = 2 450 000 тыс.рублей
Q1Z0 = 2 875 000 + 1 764 000 + 2 450 000 = 7 089 000 тыс.рублей
На изменение затрат на 1 рубль продаж влияют следующие факторы:
-
Структура проданной продукции;
-
Себестоимость продукции;
-
Цена изделия.
Рассмотрим влияние этих факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж:
-
Влияние структуры:
UE0 = ∑Q0 * P0 / ∑Q0 * Z0 = 5 678 400 / 6 240 000 = 0,9100
UEQ1 = ∑Q1 * P0 / ∑Q1 * Z0 = 6 436 562,4 / 7 089 000 = 0,9080
ΔUEQ1 = ∑Q1 * P0 / ∑Q1 * Z0 – ∑Q0 * P0 / ∑Q0 * Z0 = 0,9080 – 0,9100 = - 0,002
-
Влияние себестоимости единицы продукции:
UEP1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z0 = 6 514 576 / 7 089 000 = 0,9190
ΔUEP1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z0 – ∑Q1 * P0 / ∑Q1 * Z0 = 0,9190 – 0,9080 = 0,0110
-
Влияние цены изделия:
UEZ1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z1 = 6 514 576 / 7 238 399 = 0,9000
ΔUEZ1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z1 – ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z0 = 0,9000 – 0,9190 = - 0,0190
Баланс отклонений:
UE1 – UE0 = ΔUEQ1 + ΔUEP1 + ΔUEZ1
0,9000 – 0,9100 = - 0,002 + 0,0110 + (-0,0190)
- 0,01 = - 0,01
Вывод: Таким образом затраты на 1 рубль продаж снизились на 1 копейку с 0,91коп. до 0,90 коп. Факторы, повлекшие снижение этого показателя, оказали различное влияние. В результате увеличения количества выпуска продукции и роста цен на нее произошло снижение затрат на 1рубль продаж соответственно на 0,20 коп. и на 1,90 коп. Увеличение затрат на 1рубль продаж на 1,10 копеек произошло за счет увеличения себестоимости продукции вида А на 62 тыс. рублей, хотя себестоимость единицы продукции изделия В снизилась на 97,57 тыс.рублей, а изделия С - на 9 тыс.рублей