- •Введение
- •Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ооо Рубин»
- •Анализ ресурсного потенциала организации
- •Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
- •Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием материалов
- •Анализ степени влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием основных средств
- •Комплексная оценка экстенсивности и интенсивности деятельности организации
- •Определение комплектный резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации
- •Анализ производства и объема продаж
- •Анализ влияния на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен
- •Разработка бизнес-плана по реализации продукции организации на 2012 год
- •Определение критического объема продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
- •Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации
- •Анализ структуры затрат производственного процесса
- •Анализ себестоимости проданной продукции, влияние ее отдельных видов и цен
- •Анализ влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов
- •Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
- •Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации
- •Анализ финансовых результатов деятельности организации
- •Анализ динамики прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, и совокупного финансового результата периода
- •Анализ изменений прибыли от продаж за отчетный год
- •Расчет и анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности организации
- •Определение и анализ рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение
- •Определение и анализ рентабельность собственного капитала и факторов, повлиявших на ее изменение
- •Анализ финансового положения организации
- •Анализ динамики собственных оборотных средств за анализируемый периоды и факторы, повлиявшие на ее изменение
- •Определение и анализ операционного, финансового и операционно-финансового левериджа, экономический эффект операционного и финансового рычага
- •Оценка эффективности использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации
- •Анализ ликвидности, платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Комплексная оценка финансового положения организации
- •Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации
- •Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ооо «Рубин», ооо «Алмаз» и ооо «Агат»
- •Анализ деятельности ооо «Рубин» и комплексная оценка его места в конкурентной среде
- •Заключение
-
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Такой показатель как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.
Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности, свидетельствует о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности, т.е. долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
При значительных различиях в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла может принимать отрицательное значение и означает финансирование его деятельности преимущественно за счет кредиторов. Однако при этом существенно возрастает риск потери ликвидности. В общем приближении считается, что размеры дебиторской и кредиторской задолженности должны быть сопоставимы, т.е. его значение должно быть приблизительно равным единице.
Таблица 5.5.1.
№ п/п |
Показатели |
на начало года |
на конец года |
Темп роста % |
Просроченная дебиторская задолженность |
|||||
тыс.руб. |
удельный вес% |
тыс.руб. |
удельный вес% |
|
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||
1 |
Дебиторская задолженность: |
473 664 |
100 |
575 514 |
100 |
121,5026 |
24 003 |
|||
2 |
Краткосрочная -всего |
282 026 |
59,5414 |
349 926 |
60,8023 |
124,0758 |
8 223 |
|||
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
197 317 |
41,6576 |
219 950 |
38,2180 |
111,4704 |
8 223 |
|||
|
расчеты с персоналом по прочим операциям |
15 615 |
3,2966 |
28 248 |
4,9083 |
180,9030 |
|
|||
|
расчеты с прочими дебиторами |
69 094 |
14,5871 |
101 728 |
17,6760 |
147,2313 |
|
|||
3 |
Долгосрочная- всего |
191 638 |
40,4586 |
225 588 |
39,1977 |
117,7157 |
15 780 |
|||
|
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
115 421 |
24,3677 |
84 275 |
14,6434 |
73,0153 |
15 780 |
|||
|
расчеты с персоналом по прочим операциям |
76 217 |
16,0909 |
141 313 |
24,5542 |
185,4088 |
|
Дебиторская задолженность выросла в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 21,5026 %. Большую ее часть составляет краткосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 60,8023 % в отчетном году. В свою очередь стоит отметить, что в краткосрочной дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеют расчеты с покупателями и заказчиками 38,2180 % в отчетном.
Таблица 5.5.2.
№ п/п |
Показатели |
на начало года |
на конец года |
Темп роста % |
Просроченная кредиторская задолженность |
|||||
тыс.руб. |
удельный вес% |
тыс.руб. |
удельный вес% |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||
1 |
Кредиторская задолженность |
672 291 |
100 |
786 717 |
100 |
117,0203 |
14 180 |
|||
2 |
Краткосрочная всего |
298 663 |
44,4247 |
388 060 |
49,3265 |
129,9324 |
14 180 |
|||
|
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
161 330 |
23,9970 |
206 029 |
26,1885 |
127,7066 |
14 180 |
|||
|
расчеты с персоналом по оплате труда |
41 333 |
6,1481 |
45 056 |
5,7271 |
109,0073 |
|
|||
|
расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами |
34 575 |
5,1429 |
39 960 |
5,0793 |
115,5748 |
|
|||
|
расчеты с прочими кредиторами |
61 425 |
9,1367 |
97 015 |
12,3316 |
157,9406 |
|
|||
3 |
долгосрочная- всего |
373 628 |
55,5753 |
398 657 |
50,6735 |
106,6989 |
|
|||
|
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
373 628 |
55,5753 |
398 657 |
50,6735 |
106,6989 |
|
|||
3 |
Индекс покрытия кредиторской задолженности дебиторской |
0,7046 |
Х |
0,7315 |
Х |
Х |
|
Кредиторская задолженность также выросла в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 17,0203 %. Краткосрочная и долгосрочная кредиторская задолженность находятся почти в равных долях – 49,3265 % и 50,6735 % соответственно.
Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности на начало года:
ДЗ / КЗ = 473 664 / 672 291 = 0,7046;
Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности на конце года:
ДЗ / КЗ = 575 514 / 786 717 = 0,7315;
Изменение показателя = 0,7315 – 0,7046 = 0,0269.
Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в прошлом году и отчетном году низкое. Это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит, и придется вовлекать собственные средства. Но данный показатель имеет положительную динамику за счет существенного снижения долгосрочной кредиторской задолженности, что является положительным фактором для возможности восстановления ликвидности баланса в дальнейшем. Так же имеет смысл проанализировать структуру продаж, для того чтобы увеличить объемы за счет продаж в кредит и скидок с цены, что приведет так же к увеличению ликвидности баланса, за счет увеличения дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности составим таблицу 5.5.3.
Таблица 5.5.3.
№ п/п |
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+ -) |
1 |
Скорость одного оборота, дней |
27,3268 |
28,6230 |
1,2963 |
2 |
Коэффициент оборачиваемости |
13,1739 |
12,5773 |
-0,5966 |
3 |
Коэффициент закрепления |
0,0759 |
0,0795 |
0,0036 |
4 |
Выручка, тыс.руб. |
6 240 000 |
7 238 399 |
Х |
5 |
Дебиторская задолженность, тыс.руб. |
473 664 |
575 514 |
Х |
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности составим таблицу 5.5.4.
Таблица 5.5.4.
№ п/п |
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+ -) |
1 |
Скорость одного оборота, дней |
38,7860 |
39,1272 |
0,3412 |
2 |
Коэффициент оборачиваемости |
9,2817 |
9,2008 |
-0,0809 |
3 |
Коэффициент закрепления |
0,1077 |
0,1087 |
0,0009 |
4 |
Выручка, тыс.руб. |
6 240 000 |
7 238 399 |
Х |
5 |
Кредиторская задолженность, тыс.руб. |
672 291 |
786 717 |
Х |
Из проведенных расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости в отчетном году снизился как по дебиторской задолженности на 59,66 %, так и по кредиторской задолженности на 8,09 %, что говорит о снижении эффективности использования ресурсов и ухудшении управления дебиторской и кредиторской задолженностями. Длительность одного оборота дебиторской задолженности увеличилась на 0,5966 дня, так же длительность одного оборота кредиторской задолженности увеличилась на 0,3412 дня. Что так же говорит о снижении управления задолженностями.
Коэффициент закрепления показывает, сколько находится средств на 1 рубль реализованной продукции. На анализируемом предприятии этот показатель увеличился и по дебиторской задолженности и по кредиторской на 0,36 копеек и на 0,09 копеек, что подтверждает сделанные ранее выводы об ухудшении управлением задолженностями. Но эти изменения не значительны, поэтому необходимо провести комплекс мер по анализу задолженности и направлению улучшения управления дебиторской и кредиторской задолженностями.
ООО «Рубин» необходимо вести постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контроль за состоянием расчетов по просроченным задолженностям, своевременно выявлять недопустимые виды задолженности.