2.3. Анализ себестоимости продукции

2.3.1. Анализ общей суммы затрат на производство

Для анализа себестоимости продукции предприятия ОАО «Осколцемент » возьмем два вида продукции выпускаемой данным предприятием: цемента марки СЕМ (СЕМ) и шлакопортландцемент (ШПЦ).

Основные данные для анализа общей суммы затрат предоставлены ниже, в таблице 1.

Таблица 1

Факторы влияния на общую сумму затрат на производство на предприятии ОАО «Осколцемент» за 2009 – 2010 годы

Наименование показателей	2009 г		2010 г		отклонение
	СЕМ	ШПЦ	СЕМ	ШПЦ	СЕМ	ШПЦ
Объем производства, т	265492	79156	315684	83469	+50192	+4313
Доля продукции (структура)	0,77	0,23	0,79	0,21	+0,02	-0,02
Общий объем производства, т	344648		399153		+54505
Переменные затраты на ед. продукции, руб./т	650	676	754	715	+104	+39
Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб.	72698534		105498536		+32800002

Используя данные таблицы 1 анализируют общую сумму затрат на производство по следующей формуле:

где (1)

З_общ – общая сумма затрат на производство;

VВП_общ – объем выпуска продукции в целом по предприятию;

Уд_i – доля (структура) продукции;

В_i – уровень переменных затрат на единицу продукции;

А – сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции.

1. З_общ = (316994*0,79*638)+(316994*0,21*615) + 66847750 =

= 267558840,9 руб.

2. З_общ = (407163*0,79*638)+(407163*0,21*615) + 66847750 =

= 324651146,6 руб.

3. З_общ = (407163*0,82*638)+(407163*0,18*615) + 66847750 =

= 324935089,1 руб.

4. З_общ = (407163*0,82*733)+(407163*0,18*690) + 66847750 =

= 362146787,3 руб.

5. З_общ = (407163*0,82*733)+(407163*0,18*690) + 99373000 =

= 394672037,3 руб.

Расчет влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство на предприятии ОАО «Осколцемент» приведен в таблице 2.

Таблица 2

Фактор	Расчет влияния	Изменение общей суммы затрат, руб.
Объем производства	324651146,6 – 267558840,9	+57092305,7
Структура продукции	324935089,1 - 324651146,6	+283942,5
Переменные затраты на ед. продукции	362146787,3 - 324935089,1	+37211698,2
Постоянные затраты	394672037,3 – 362146787,3	+32525250
Всего		+127003196,4

Из табл.2 видно, что в связи с увеличением общего объема производства в 2010 г по сравнению с 2009 г на 90169 т, общая сумма затрат на производство возросла на 57092305,7 руб.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат так же возросла на 283942,5 руб..

Из-за повышения уровня переменных затрат на единицу продукции в 2010 г по сравнению с 2009 г общая сумма затрат увеличилась на 37211698,2 руб.

Постоянные затраты в 2010 г по сравнению с 2009 г так же возросли на 32525250 руб., что повлияло на увеличение общей суммы затрат на аналогичную сумму.

Таким образом, общая сумма затрат возросла на 127003196,4 руб. в 2010 г по сравнению с 2009 г.