Тема 7 Особливості організації обліку активів, капіталу та зобов’язань

1.Мета та завдання організації обліку активів підприємства

2.Поняття власного капіталу у контексті організації обліку.

3. Організації обліку зобов'язань, їх визнання, класифікація та оцінка для цілей організації їх обліку.

4. Організація інвентаризації активів капіталу та зобов’язань

Література 5, 6, 21, 33, 55, 61, 68

1.Мета та завдання організації обліку активів підприємства

Всі активи поділяються на оборотні та необоротні.

Організація обліку оборотних активів включає вивчення організації обліку запасів, коштів, розрахунків і фінансових інвестицій. Вивчаю­чи дану тему слід звернути особливу увагу на передумови правильної організації їх обліку, які залежать від виду активів. Так, якщо необ­хідними передумовами правильної організації обліку запасів є раціо­нальна організація складського господарства, розробка номенклатури запасів та їх класифікація, то для обліку коштів повинні бути інші пе­редумови. Зокрема, чи заробітна плата видається через касу чи пере­раховується на картки через банк, чи готівка здається касиром самос­тійно у банк чи через інкасатора. Від цих передумов залежать мета, завдання та постановка обліку.

Мета організації обліку активів Створити належні умови у бухгалтерії для своєчасного та повного відображення у обліку операцій, пов'язаних з надходженням, викори­станням та зберіганням оборотних активів (запасів та коштів).

Завдання організації обліку активів

• організація чіткого документування операцій з активами;

• організація своєчасної та повної реєстрації даних первинного обліку з активами в регістрах аналітичного обліку;

• організація відображення надходження, внутрішнього переміщення і вибуття активів;

• організація контролю за наявністю активів за місцями їх зберігання;

• організація своєчасного проведення контролю за активами підприємства шляхом проведення їх інвентаризацій;

• організація правдивого відображення інформації щодо активів у балансі та звітності.

Послідовність облікових процедур з організації облікуактивів. Це - первинний, поточний і підсумковий облік З нього видно, що

на першому етапі, етапі первинного обліку, пот­рібно організувати своєчасне та правильне документування операцій з активами відповідними документами. Так, для обліку касових опе­рацій найбільш поширеними є: касові ордери (прибутковий і видат­ковий); платіжні відомості, які зі штампом видаткового касового ор­деру являють видатковий касовий ордер тощо. Факти надходження і вибуття готівки на підприємстві до того, як їх відображати у касовій книзі, потрібно зареєструвати у "Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів" КО-3. Касова книга є водночас зве- деним документом і обліковим регістром, у якому за один день уза­гальнюється інформація про рух і залишки готівки на підприємстві.

На другому етапі, етапі поточного обліку, на первинних докумен­тах, що прикладені до звіту касира проставляють кореспондуючі раху­нки у відповідності з господарськими операціями, оформленими цими документами, після чого їх розносять у аналітичні та синтетичні облі­кові регістри.

На третьому етапі підсумкового обліку, бухгалтер підбиває підсум­ки у журналах та відомостях, переносить їх у Головну книгу, на ос­нові якої складається оборотна відомість та бухгалтерський баланс. Облікові номенклатури узагальнюючого (підсумкового) обліку — це показники, що характеризують стан і зміни стану активів на рахунках у банку. Формування показників залежить від потреб підприємства, характеру його діяльності, форм звітності, управлінських потреб тощо. До складу номенклатур узагальнюючого обліку, окрім фактичних даних, включають бізнес-планові, нормативні відомості і т. ін. Основними носіями узагальнюючого(підсумкового) обліку є баланс періоду. Він має загальноприйняту форму, яка визначається складом аналітичних і синтетичних рахунків