Расчет суммы налога

┌─────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌───────────┐

│Среднегодовая│ │ Остаточная стоимость │ │Количество │

│ стоимость │ │ имущества на 1 число каждого │ │ месяцев в │

│имущества за │ = │ месяца внутри налогового │ : │ налоговом │

│ отчетный │ │периода + Остаточная стоимость│ │периоде + 1│

│ период │ │ имущества на 1 число месяца, │ │ │

│ │ │следующего за отчетным периодом│ │ │

└─────────────┘ └──────────────────────────────┘ └───────────┘

┌─────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌───────────┐

│Среднегодовая│ │ Остаточная стоимость │ │Количество │

│ стоимость │ │ имущества на 1 число каждого │ │ месяцев в │

│имущества за │ = │ месяца внутри налогового │ : │ налоговом │

│ налоговый │ │периода + Остаточная стоимость│ │периоде + 1│

│ период │ │ имущества на последнее число │ │ │

│ │ │ налогового периода │ │ │

└─────────────┘ └──────────────────────────────┘ └───────────┘

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На территории Псковской осбласти области установлены дифференцированные ставки налога на имущество организаций по видам деятельности:

- оптовая и розничная торговля, деятельность ресторанов, кафе, баров, финансовая деятельность, операции с недвижимым имуществом - 2,2 процента;

- по остальным видам деятельности - 1,9 процента.

В течение года организации уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют:

┌───────────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Авансовый │ = │Средняя стоимость имущества│ x │Ставка налога : 4│

│ платеж │ │ за отчетный период │ │ │

└───────────────┘ └───────────────────────────┘ └─────────────────┘

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам года, рассчитывают так:

┌───────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────┐ ┌────────────────────────────────┐

│Сумма налога по│ │Средняя стоимость│ │Ставка│ │ Авансовые платежи по налогу, │

│ итогам года │ = │ имущества по │ x │налога│ - │уплаченные по итогам I квартала,│

│ │ │ итогам года │ │ │ │ первого полугодия и 9 месяцев │

└───────────────┘ └─────────────────┘ └──────┘ └────────────────────────────────┘

Уплата налога и отчетность

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога устанавливают региональные власти.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, а также по местонахождению имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, отчеты об уплате авансовых платежей по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и уплачивают авансовый платеж по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом учете налог на имущество относится к прочим расходам и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ).