- •Тема 5 Порядок визначення податкового зобов’язання платниками податків та контролюючими органами
- •Тема 7Примусове стягнення активів платника податків у погашення податкового боргу
- •Тема 8 Погашення податкового боргу та податкових зобов’язань в разі ліквідації та реорганізації платника податків
- •Тема 9 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •Тема 10 організація податкового контролю
- •Тема 12 контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадяН
- •Тема 13 контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток
- •13.1. Особливості в організації оподаткування прибутку підприємств в контексті Податкового кодексу України..................................................189
- •1.2. Сутність податкового менеджменту, та принципи його побудови
- •1.3. Методи, форми та засоби управління податковими процесами
- •Організація управління
- •1.4. Організація податкового менеджменту та податкової роботи
- •2.2. Обов’язки та права платників податків
- •2.3. Адміністрування податків і зборів та надання податкових консультацій
- •Тема 3 державна реєстрація та облік платників податків
- •3.1. Державна реєстрація суб’єктів господарювання
- •3.2. Загальні положення щодо обліку платників податків.
- •3.3. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •3.4. Облік самозайнятих осіб та фізичних осіб-платників податків
- •Приклад 1
- •Тема 4 організація обслуговування платників податків
- •4.1. Оперативний облік податкових надходжень
- •Та їх планування і прогнозування
- •4.2. Порядок виконання податкового обов’язку та методи визначення звичайної ціни.
- •4.3. Аналітична робота в органах дпс України
- •4.4. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби
- •Приклад 1
- •Тема 5 Порядок визначення податкового зобов’язання платниками податків та контролюючими органами
- •5.1. Податкова декларація та строки її подання
- •5.2. Порядок визначення податкових зобов’язань та строки їх погашення
- •5.3. Джерела погашення податкових зобов’язань та порядок повернення сплачених податків та зборів
- •5.4. Порядок надання платнику податків податкових повідомлень та податкових вимог і їх відкликання
- •Приклад 1
- •Тема 6 Порядок узгодження сум податкового зобов’язання платника податків
- •6.1. Порядок та строки подяння скарги платників податків
- •6.2. Розгляд скарги та порядок оформлення і вручення рішення
- •6.3. Особливості оскарження рішення органу дпс щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій та арешту активів платника податків
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •7.2. Адміністративний арешт активів платника податків та порядок його застосування
- •7.3 Продаж майна, що перебуває у податковій заставі.
- •Приклад
- •8.2. Погашення податкових зобов’язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків
- •В разі ліквідації платника податків
- •8.3. Порядок погашення податкових зобов’язань або податкового боргу при реорганізації платника податків
- •8.4. Розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань платника податків
- •Приклад 1
- •Тема 9 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •9.1. Фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства
- •9.2. Порядок нарахування пені
- •9.3 .Порядок стягнення податкового боргу та застовування штрафних санкцій і пені у міжнародних правовідносинах.
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Тема 10 організація податкового контролю
- •10.1. Сутність та форми податкового контролю,
- •Етапи його проведення
- •10.2. Порядок та етапи проведення документальної планової та позапланової перевірок
- •10.3. Порядок проведення фактичної перевірки
- •10.4. Періодичність та строки проведення перевірок і оформлення їх результатів
- •Тема 11 контрольна робота податкових органів в сфері непрямого оподаткування
- •11.1 Камеральна перевірка декларації по пдв.
- •11.2. Документальна перевірка правильності нарахування пдв
- •11.3. Камеральна і документальна перевірка правильності нарахування акцизного податку
- •Приклад
- •Приклад 2
- •Тема 12 контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян
- •12.1. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи .
- •12.2. Порядок здійснення контролю за утриманням податків у джерела доходів фізичних осіб
- •12.3. Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування фізичних осіб – суб’єктів малого підприємництва
- •12.4. Використання непрямих методів перевірки при оподаткуванні доходів суб’єктів підприємницької діяльності
- •12.5. Основні методи непрямого визначення доходів та їх характеристика
- •Приклад 1
- •Тема 13 контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати в бюджет податку на прибуток
- •13.1. Особливості в організації оподаткування прибутку підприємств в контексті Податкового кодексу України
- •13.2. Перевірка достовірності відображення в обліку валових витрат підприємства
- •13.3. Перевірка обліку основних засобів та їх амортизація
- •13.4. Перевірка операцій по обліку нематеріальних активів
- •На право користування ресурсами природного середовища
- •Економічними, організаційними та іншими вигодами
- •Приклад 1
- •Тема 14
- •14.2. Податкова система України в контексті світового досвіду
- •14.3. Використання досвіду зарубіжних країн у боротьбі із злочинами у сфері оподаткування
- •Розмір податку на доходи фізичних осіб в зарубіжних країнах
13.4. Перевірка операцій по обліку нематеріальних активів
Перевірка операцій по обліку нематеріальних активів здійснюється по наступним питанням:
1. Правомірність віднесення прав до нематеріальних.
2. Правомірність оцінки нематеріальних активів.
3. Правомірність визначення строків служби нематеріальних активів.
4. Правильність відображення в обліку надходження, переміщення, реалізації і списання нематеріальних активів.
5. Правильність відображення сум ПДВ, сплачених за придбання не-матеріальних активів.
6. Правильність індексації нематеріальних активів.
7. Правомірність і повнота нарахування зносу нематеріальних акти-вів.
8. Правомірність проведення інвентаризації і відображення резуль-татів в обліку нематеріальних активів.
Перевірку необхідно розпочинати з встановлення правомірності від-несення активів до нематеріальних активів. При цьому слід пам’ятати, що в склад нематеріальних активів відображаються придбані підприєм-ством, організацією право на використання землі, води, інших природ-них ресурсів, промисловими зразками, товарними знаками, об’єктами промислової і інтелектуальної власності та інші подібні майнові права.
Нематеріальні активи відображаються в балансі в сумі витрат на придбання і доведення їх до стану, в якому вони придатні до викорис-тання у відповідністю з запланованою метою.
При здійсненні перевірки нематеріальних активів з метою правиль-ності їх оцінки досліджується відображена в обліку вартість нематері-альних активів, при цьому необхідно враховувати, що нематеріальні ак-тиви відображаються по початковій вартості, яка складається з фактич-них витрат на придбання і доведення до стану готовності до викорис-тання згідно до запланованої мети.
Рис. 13.1. Склад нематеріальних активів
На право користування ресурсами природного середовища
Рис. 13.2. Склад нематеріальних активів на право інтелектуальної власності
Рис. 13.3. Склад нематеріальних активів - об’єктів права користування
Економічними, організаційними та іншими вигодами
Важливим питанням перевірки є правильність відображення в обліку і звітності операцій, пов’язаних з придбанням і безоплатним отриман-ням нематеріальних активів, з урахуванням нарахованого та сплачено-го ПДВ. При перевірці здійснюється дослідження первинних документів по оприбуткуванню нематеріальних активів. Для цього перевіряється правильність оцінки активів, визначених норм амортизаційних відраху-вань, а також відповідність документів, що підтверджують майнові пра-ва підприємства. Перевіряючий здійснює перевірку правильності опри-буткування нематеріальних активів, внесених засновниками в рахунок їх вкладів в статутний фонд підприємства. При цьому важливо визначи-ти повноту і правильність оцінки нематеріальних активів, а також закон-ність віднесення на рахунки бухгалтерського обліку.
Особливе місце при перевірці нематеріальних активів займає пра-вильність нарахування і відображення їх зносу.
Перевіряється, на які нематеріальні активи нараховується знос, при якому встановлюється правильність визначення норми зносу, яка виз-начається виходячи з корисного використання. Встановлюється досто-вірність нарахування зносу і правильність відображення по дебету ви-трат виробництва. Якщо при затвердженні норм амортизаційних відра-хувань нематеріальних активів неможливо завчасно передбачити стро-ки їх корисного використання, то норми повинні визначатися виходячи з передбаченого Податковим кодексом Украї\ни строку. При цьому потрібно враховувати, що амортизація нематеріальних активів нара-ховується по лінійному методу, при якому кожний окремий вид немате-ріальних активів амортизується рівними частинами, виходячи з його по-чаткової вартості з урахуванням індексації протягом строку, який визна-чається підприємством самостійно, виходячи з строку корисного вико-ристання нематеріальних активів При перевірці правильності нарахування ПДВ необхідно звернути увагу, що нарахована сума ПДВ на реалізовані нематеріальні активи відноситься на бухгалтерські рахунки.
Важливим питанням при здійсненні перевірки є відображення в бух-галтерському обліку результатів інвентаризації нематеріальних активів. При виявленні нестачі важливо визначити розмір збитків. При визначен-ні винних осіб необхідно визначити правильність нарахування сум, які необхідно утримувати, і правильність відображення на рахунках бухгал-терського обліку.
Перевірка правильності проведення індексації нематеріальних акти-вів здійснюється з перевірки правильності визначення коефіцієнта ін-дексації. Якщо розрахований коефіцієнт не перевищує 1, то індексація не повинна проводитися.