28. Вплив господарських операцій на баланс.

1 тип: коли зміни відбуваються лише в активі балансу. При цьому лише одна або кілька статей збільшується, а інша зменшується на одну і ту ж саму суму. (+А-А) Н: готівкові кошти з каси здано на рахунок банку. Рахунки банку збільшилися, а в касі – зменшуються.

2 тип: Зміни відбуваються лише в пасиві - при цьому одна стаття пасиву збільшується, а інші зменшуються на одну й ту ж суму. (П+П-) Н: стаття пасиву позичкового капіталу зменшується, стаття пасиву статутного капіталу збільшується.

3 тип: одночасно відбуваються зміни в активі і в пасиві балансу в бік збільшився, при цьому одна стаття активу збільшується і відповідно одна чи кілька статей в пасиві також збільшується.(А+П+) Н: Нарахована оплата праці: у пасиві збільшується кредиторська заборгованість, в активі засоби збільшуються. Нараховано постачальникам за одержання від них виробничі запаси(запасні частини) – в Активі збільшуються виробнича стаття запасів;- кредиторська заборгованість перед постачальниками збільшується.

4 тип: одночасні зміни в активі і в пасиві – в бік зменшення: одна чи кілька статей в активі зменшуються і одна чи кілька статей в пасиві зменшуються.(А-П-)Н: видали з каси зарплату: в пасиві зменшується кредиторська заборгованість ,в активі зменшуються готівкові гроші.

29-31. Синтетичний та аналітичний облік запасів.

Суть аналітич. БО виробни¬чих запасів полягає в тому, що на кожний вид матер. цінностей (за номенклатурними номерами) відкривається аналітич. рахунок, в якому об'єкти обліку відображ-ся за їх кількістю (за прийнятими одиницями виміру) і сумою вартості (за прийнятою системою оцінки).

Аналітич. рахунки групуються за групами матеріалів, місцями зберігання, матеріально відповідальними особами, за синтетич. Рахунками БО і субрахунками. Відповідно до прийнятих на підпр-ві групувань матер. цінностей дані за аналітич. рахунками узагал-ся в оборотних відомостях. Викор-ть аналітич. БО на рахунках для контролю зберігання і руху матер. цінностей, їх оцінки, звірки з даними складського обліку для підбиття підсумків інвентаризації. У разі організації на підпр-ві номенклатурно-кількісного оперативно-складського й аналітич. БО-ів вони дублюватимуть один одного, але за умов вико¬р-ня ЕОМ такого дублювання можна уникнути, якщо організувати оцінку матер. цінностей, враховану в оперативному складському обліку. Для звірки даних складського й аналітич. обліків потрібно здійснювати періодичну оцінку за обліковими цінами кількісних залишків за даними складського обліку на визна¬ч. дату і зіставляти одержані загал. суми з сумою залишку за обліковими цінами вартісного аналітич. обліку. Такий метод організації обліку називається сальдовим або оперативно-бух-им.

Синтетич. облік надходження і викор-ня виробнич. запасів. Документи, що надійшли зі складів до бухгалтерії, переві¬ряють як з точки зору правильності їх оформлення, так і по суті відображ. у них операцій. Прибуткові ордери звіряють з рахунками, що до них належать, транспорт. докумен¬тами, прийомними актами тощо. Лімітні картки, що надійшли зі складу, зіставляють з іншими примірниками, одержаними від цехів-споживачів, накладні на перекидання матеріалів, здані складами-вІдправниками, з примірниками тих же нак¬ладних, що надійшли зі складів-одержувачів, лімітні картки і вимоги відзначають у реєстрах видачі тощо. Далі документи таксують. По кожному реєстру зданих документів після їх таксування підрах-ть обороти надходження або витрат матеріалів у розмірі номенклатур. груп.

На малих підпр-ах підсумки підрахунків можна відображати в накопичув. відомостях. Обробляти документи можна на ПК. Для обліку надходження й викор-ня виробнич. запасів викор-ть такі синтетич. інвентарні субрахунки рахунка № 20 "Запаси":№201,203, 205,207,208 та ін.У зв'язку з виникненням різних господ. операцій стосовно обліку виробнич. запасів слід враховувати також: - знос малоцінних та швидкозношув. предметів;-переоцінку товарно-матеріальних цінностей;-заготівлю і придбання матер. цінностей;-трансп.-заготівельні витрати.

Основними завданнями обліку матеріалів є контроль за виконанням плану матеріально-технічного забезпечення; відображення витрат на закупівлю й транспортування матеріалів; виявлення відхилень від планової собівартості придбаних матеріалів; контроль за залишками ї рухом матеріалів на складах, наявністю і рухом матеріалів в процесі їх заготівлі; спостереження за станом складських запасів, за відповідністю їх нормативам, контроль за їх зберіганням; контроль за дотримуванням норм; правильний розподіл матеріалів за об'єктами калькуляції; виявлення непотрібних матеріалів, що підлягають реалізації тощо.