- •Раздел 3 Нормативно-законодательная база налогообложения.(2час.)
- •Глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый социальный налог»),
- •3.1. Функции налогов. Понятие налога и сбора.
- •3.2 Принципы государства в практике налогообложения.
- •Раздел 4. Состав налогов. (6 час.) стр.35 Метод пособия.
- •2. По способу изъятия: прямые и косвенные.
- •3. По субъектам налогообложения:
- •4. По уровню бюджета, в который зачисляется налог (сбор):
- •5. По объектам обложения:
- •6. По источникам обложения:
- •7. По периодичности уплаты:
- •8. По налоговой технике:
- •9. По способу обложения:
- •4.1 Система основных, прямых налогов с юридических лиц.
- •4.1.1. Налог на прибыль предприятий (корпорационный налог), (стр. 98 Метод. Пособ.)
- •4.2. Система основных косвенный налогов l .
- •Раздел 5. Обязанности налогоплательщиков.
- •Раздел 6. Права и обязанности налоговых органов.
- •Раздел 7. Льготы по налогообложению для предприятий строительного комплекса. Информационная база для обоснования льготного налогообложения.
4.2. Система основных косвенный налогов l .
Налог на добавленную стоимость НДС (Стр.65).
Объектами обложения являются выручка от реализации товаров (работ и услуг). Взимается с части стоимости товара и добавляется к его стоимости на каждой стадии производства и реализации товара (РиУ). Количественная добавленная стоимость - это разница между стоимостью продукта, произведенного товаропроизводителем и расходами на приобретение промежуточных товаров у других товаропроизводителей.
Стадии производства |
Стоимость СМР(руб.) |
Добавленная стоимость |
Стоимость продаваемых СМР(руб) |
Строительно-монтажные работы |
X |
18% или 0,18Х |
Х + 0182Х |
НДС- это косвенный многоступенчатый удерживаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей товара потребителю, налог. Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара. Ставка налога на ДС дифференцирована и составляет на СМР - 18%. Существует перечень операций, не признаваемых реализацией товаров (РиУ). Например: выполнение работы органами, входящими в состав органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Определен перечень работ, подлежащий льготированию по НДС.
4.2 Акциз.
Вид косвенного налога, распространяющийся на предметы массового потребления (спички, табак, сахар, соль, и другие) и услуги (транспортные, коммунальные). Он включается в цену товара или тариф, оказанной услуги. В Законе РФ «Об акцизах» от декабря 1991 года указан перечень из 19 видов подакцизных товаров. Ставка очень дифференцирована: от 10% (ювелирные изделия, меха) до 90% (питьевой спирт).
4.3. Таможенные пошлины
Это денежный сбор, взимаемый государством через таможенные учреждения с товаров, имущества и ценностей при пересечении последними границы страны. («тамга» - монголотатарское - знак, клеймо, «тариф» - название острова, Власова, стр. 394).
Ставки предусмотрены в таможенном тарифе, на основании списков товаров, подлежащих обложению пошлиной. Таможенные пошлины бывают:
специфические (со штуки, веса, объема и готового изделия);
адвалорные (% с цены товара - это сырье, продовольственные товары). По размеру ставки назначаются.
минимальные - на сырье;
промежуточные - на полуфабрикаты;
максимальные ставки - на готовую продукцию.
По выполняемым функциям таможенные пошлины разделяются:
фискальные - как средство мобилизации денег в госбюджет;
протекционные - защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров, увеличением пошлины, и ограничивающие конкурентоспособность товаров.
• преференциальные - льготные, например, на товары, которые поступают из развивающихся стран.
Раздел 5. Обязанности налогоплательщиков.
Все налогоплательщики подлежат постановке на налоговый учет, при этом они разбиты на 2 группы:
группа - юридические лица (резиденты и нерезиденты);
группа - физические лица (резиденты и нерезиденты), индивидуальные предприниматели: частные нотариусы: частные охранники и т.п.
Налогоплательщики 1 группы обязаны встать на налоговый учет в следующих случаях:
• по месту нахождения филиала, представительства организации;
по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества;
по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.
А налогоплательщики П группы встают на учет по следующим основаниям:
по месту жительства;
по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества;
по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.
Местом нахождения недвижимого имущества признается место фактического нахождения этого имущества
Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.
Транспортные средства относятся к движимому имуществу и ставятся на учет по месту (порту) приписки или месту государственной регистрации, а при отсутствии таковых - по месту нахождения собственника имущества
Кроме того, организации-налогоплательщики обязаны информировать налоговые органы о следующих существенных обстоятельствах:
изменения в уставных и других учредительных документах - в течение 10 дней с момента регистрации изменений;
образование (закрытие) филиалов, представительств и других обособленных организаций - в течение одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации;
изменение места нахождения - в течение 10 дней с момента изменения;
реорганизация или ликвидация, банкротство - в течение 3 дней со дня принятия соответствующего решения;
разрешения заниматься лицензируемыми видами деятельности - в течение 10 дней с момента регистрации изменений в учредительных документах;
открытие или закрытие счетов - в течение 10 дней со дня открытия или закрытия соответственно;
участие в российских или иностранных организациях - в течение одного месяца со дня начала такого участия.
Система налогового законодательства сложна и изменчива, и поэтому требует постоянного изучения и контроля за происходящими в ней изменениями.
Таблица 1. Права и обязанности налогоплательщиков
Права налогоплательщика
Право требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Право на получение от налоговых органов письменного разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
Право на получение в налоговых органах по месту учета информации о действующих налогах, о законодательстве, о налогах и сборах и иных актах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Право представлять свои интересы в налоговых органах, лично или через своего представителя.
Обязанности
Обязанность встать на учет в органах налоговой службы, если такая обязанность предусмотрена Кодексом.
Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения.
Обязанность представлять налоговые декларации.
Обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмотренных Кодексом случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Обязанность организации и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговый орган по месту учета: - об открытии или закрытии счетов;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных, организациях; - об обособленных подразделениях организации; - о прекращении деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации; - об изменении места нахождения.
Обязанность в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – и расходы) и уплаченные налоги.