17. Оборотные средства: понятие, состав, структура

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции, потребность в оборотных средствах зависит от ряда факторов:

• Характера и вида деятельности.

• Объема производства.

• Длительности производственного цикла.

• Условий материально-технического снабжения и сбыта продукции.

• Форм расчетов с покупателями.

• Структуры затрат на производство продукции.

• Ассортимента выпускаемой продукции.

• Структуры капитала и скорости его оборота.

• Учетной политики и т.д.

Одной из задач оптимального управления оборотными средствами предприятия является определение потребности в собственных оборотных средствах.

Собственный оборотный капитал. (чистый оборотный капитал)

1) Сумма собственного и долгосрочно заемного капитала минус основные средства.

2) Сумма текущих активов – сумма текущих пассивов.

Считается, что за счет собственных источников должна быть покрыта минимальная (но достаточная) потребность в оборотных средствах, дополнительную потребность покрывают за счет привлечения в оборот предприятия заемных ресурсов.

Расчет потребности в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе финансового планирования и заключается в расчете плановой величины (норматива) собственных оборотных средств

18. Нормирование оборотных средств

На практике применяют следующие основные методы планирования собственных оборотных средств:

- Прямого счета. Предварительно определяют норматив по каждому элементу, а затем путем их суммирования рассчитывают совокупную потребность в оборотных средствах

- Аналитический. Все нормируемые оборотные средства объединяются в две группы: зависящие и непосредственно не зависящие от объема производства.

В состав первой группы входят: сырье, материалы, тара, топливо, незавершенное производство, готовая продукция. Нормативы определяется на основе норматива текущего года с учетом намечаемого роста выпуска продукции и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Вторую группы составляют запасные части для ремонта, вспомогательные предметы. Совокупный норматив по элементам этой группы рассчитывают на основе норматива базисного года в корреляционной зависимости от объема выпуска товарной продукции в плановом году.

- Коэффициентный. Предполагает корректировку запасов товарно – материальных ценностей из-за изменения условий снабжения, объемов производства и реализации.

Нормирование ОбС связано с созданием производственных запасов.

Нормирование оборотных средств решает две основные задачи. Первая - постоянно поддерживать соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Эта задача указывает на зависимость оборотных средств от уровня запасов. При этом понимается, что для каждого предприятия необходимо установить такой норматив, чтобы при нормальной хозяйственной деятельности оно не испытывало финансовых затруднений для обеспечения процесса производства и реализации.

Другая задача - более сложная: с помощью нормирования необходимо управлять размерами запасов. Нормирование призвано стимулировать улучшение хозяйственной деятельности, изыскание дополнительных резервов, формировать разумное сочетание форм снабжения и др.

Производственные запасы при минимальном их количестве должны обеспечить непрерывный процесс производства.

Большие запасы требуют больших затрат на приобретение, хранение (нужно много емкости, складов, трубопроводов), охрана, увеличиваются потери, снижается качество, а самый главный недостаток – ресурсы долгое время будут храниться без движения.

Нормирование заключается в разработке норм и нормативов ОС

Норматив ОбС – это минимально необходимое количество денежных средств, обеспечивающих непрерывный процесс производства для создания производственных запасов.

Норма ОбС – это относительная величина, которая определяет:

1. для сырья и основных материалов норма ОС определяется в днях запаса (норма запаса для нефти на НПХ = 1,5 – 2,0 дней. Это значит, если сегодня прекратят подачу нефти, то ее хватит на 2 дня).

2. Норма запаса на запчасти устанавливаются в рублях на 1000 руб. ОФ.

3. Норма на материалы (специальная одежда, обувь, инструменты для каждого работника) в рублях на 1 человека.

4. Норма на тару в рублях на 1000 руб. товарной продукции.

Наиболее важным этапом нормирования является разработка норм запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Нормирование оборотных средств предполагает: определение норм запаса оборотных средств в днях; определение нормативов оборотных средств в денежном выражении всего, в том числе по каждому элементу.

Нормы оборотных средств будут определяться условиями работы предприятия, а именно:

• длительностью производственного цикла;

• временем подготовки материалов к производству;

• порядком переработки и использования отходов,

• территориальным размещением поставщиков;

• частотой, равномерностью поставок,

• размером поставляемых партий материалов и продукции;

• системой и формой расчетов и другими условиями снабжения и сбыта. Норматив оборотных средств определяется, исходя из следующих показателей:

• объема производства и реализации продукции;

• затрат на производство;

• норм оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей, выраженных в днях.

Эти факторы определяют одну сторону потребности предприятия в оборотных средствах - внутренние потребности предприятия - покупателя сырья и материалов. Но есть и другая сторона - внешняя, зависящая от работы поставщиков и транспорта, что заставляет рассчитывать норму оборотных средств в днях.

Нормирование оборотных средств производится по трем основным позициям:

нормирование оборотных средств на сырье, материалы, покупные изделия;

нормирование оборотных средств на незавершенное производство;

нормирование оборотных средств на готовую продукцию.

Норма оборотных средств на сырье и материалы складывается из:

- времени пребывания оплаченных предприятием материальных ценностей в пути (транспортный запас);

- времени, необходимого для выгрузки, доставки материала на предприятие, приемки и складирования;

- времени для подготовки материалов к производству;

- времени пребывания материалов в составе текущего и страхового запасов