- •1.Экономическая сущность налогов.
- •2.Функции налогов, общая характ-ка.
- •3. Фискальная функция налогов.
- •Распределительная функция.
- •5. Регулирующая функция налогов.
- •6. Контрольная функция налогов и ее харкт-ка.
- •7. Особенность формирования налоговой системы рб.
- •8. Принципы налогов и их характеристика.
- •10. Элементы налога, налоговые термины, понятие налогов.
- •11. Налогоплательщики, их права и обязанности.
- •12. Виды налогооблагаемой деятельности.
- •13. Общая характеристика объектов налогообложения.
- •14. Источники налогов.
- •15. Налоговый учет: принципы ведения и объекты налогового учета. Регистры налогового учета, отчетность по налогам.
- •16. Ндс: история развития, методы исчисления плательщики.
- •18. Определение налоговой базы ндс при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •19. Ставки ндс. Льготы
- •20. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •21. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь
- •22. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •24. Ндс: особенности взимания ндс между рб и рф
- •25.Ндс: налоговые вычеты, очередность вычета сумм входного ндс
- •27.Акцизы: общая характеристика, плательщики
- •28. Акцизы: обьект, налоговая база
- •29. Акциз: ставки и алгоритм расчёта
22. Налоговые вычеты и порядок их применения
Налогоплат-к имеет право уменьшить общую сумму налога на установл зак-ом нал вычеты. Налоговыми вычетами признаются суммы НДС:
- предъявл продавцами, состоящими на учете в нал органах РБ и явл плат-ми, к оплате плат-ку при приобр-ии им на терр- РБ тов (раб, усл), имущ прав;
- уплаченные плат-ом при ввозе товаров на терр РБ;
- уплач-е в бюджет при приобр тов (раб, усл), имущправ на терр РБ у ин орг-ий, не состоящих на учете в нал орг РБ.
Вычету подлежат след суммы налога:
1.Налоги, предъявл продавцами налогоплат-ку при приобретении им тов-ов, в т.ч.:
- ОС и немат активов; - сырья, мат-ов, топлива, комплектующих, полуфабр-ов и электрич или иной энергии; - тов-ов, преобрет для послед их реализ.
2. Нал., уплач налогоплат-ом при ввозе тов на тамож терр РБ, в т.ч.: ОС и немат активов; - сырья, мат-ов, топлива, комплектующих, полуфабр-ов и электрич или иной энергии; - тов-ов, преобрет для послед их реализ.
Нал вычеты произв-ся на основании первичных учетных и расч-ых док-ов установленного образца, выставленных продавцами при приобрет налогоплат-ом тов либо на основ оформл-х тамож деклараций и копий док-ов, подтвержд факт уплаты налога по тов-ам, ввозимых на терр РБ. Вычетам подлежат факт уплач налогоплат-ом суммы налога при приобрет тов-ов либо при возе на тамож терр РЮ после отраж их в бух.уч. Суммы НДС(за искл сумм НДС, уплач при приобрет ОС и немат активов) вкл в затраты плат-ка по произ-ву и реализ тов, раб, усл, имущ прав, операуии по реализ кот-ых освобождены от налогооблаж. Суммы НДС, уплач при приобрет либо ввозе на терр РБ тов, раб, усл, имущ прав, вкл ОС и немат активы, могут относится на увеличение стоимости этих тов, раб, усл, имущ прав.
Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по НДС по выбору плат-ка призн календарный мес или календ квартал.
Плат-ки представляют в нал органы налог декларацию (расчет) не позднее 20-го числа мес, след-го за истекшим отч периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа мес, след за истекшим отчетным периодом. Принятое плат-ом решение о выборе отчетного периода (календ мес или календ квартал) изменению в теч тек нал периода не подлежит. При осущ-ии доверит-го управл-я по нескольким дог-ам доверит-го управл-ия имущ-ом доверит-ым управляющим составляется и представляется единая нал декларация (расчет) по НДС.
23. Налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость.
Налог исчисляется как:
Н= Н.база*Н.ставка
Н.база – обороты по реализации ТРУ, им-нных прав на тер. РБ, исчисл-ые исходя из всех поступлений плат-ка, получ-х им в ден., натур., иных формах реализации. Н/ставка- 0%, 10%, 20%, 24%, 9.09%, 16.67%.
1)∑ НДС, подлежащая уплате в бюджет:
Н= общая ∑ НДС, исчисленная по итогам отч. периода - ∑ н/вычетов.
2)Общая сумма налога, устанавл-ая по итогам нал периода по всем операуиям по реализ тов и всем измен нал базы в нал периоде, определ путем сложения сумм нал-ов, исчисл-х в соотв с зак-ом.
В иных случаях вычет сумм налога производится нарастающим итогом в пределах сумм ндс, исчисленных по реализ товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Если сумма нал вычетов в соотв нал периоде превышает общую сумму налога, налогоплат-к в данном нал периоде налог не уплачивает, а разница м/у суммой нал выч и общей суммы нал в след нал периоде или зачету либо возврату налогоплат-ку. При этом возврат разницы м/у суммой нал вычетов и общей суммой налога произв-ся без начисл пени.
Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по НДС по выбору плат-ка призн календарный мес или календ квартал.
Плат-ки представляют в нал органы налог декларацию (расчет) не позднее 20-го числа мес, след-го за истекшим отч периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа мес, след за истекшим отчетным периодом. Принятое плат-ом решение о выборе отчетного периода (календ мес или календ квартал) изменению в теч тек нал периода не подлежит.