Бухгалтерские проводки к примеру 1

─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬───────

Наименование операции │ Проводка │ Сумма

│ │(руб.)

─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────

Выдан аванс подотчетному лицу │ Дт 71 Кт 50 │ 8000

─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────

Получен авансовый отчет с приложением первичных │ │

документов, в т.ч. по следующим расходам: │ │

- отправка почтовой корреспонденции; │ Дт 26 Кт 71 │ 4600

- приобретение канцелярских принадлежностей │ Дт 10 Кт 71 │ 3200

─────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼───────

Сдан в кассу неиспользованный остаток аванса │ Дт 50 Кт 71 │ 200

─────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴───────

При направлении работника в заграничную командировку ему может быть выдан аванс в иностранной валюте. Например, при выдаче долларов США операция отражается проводкой по дебету счета 71 и кредиту счета 50, субсчет "Касса организации в долларах США". В соответствии с ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" стоимость активов, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли на дату совершения операции по курсу валюты к рублю, установленному ЦБ РФ на эту дату. В регистрах бухгалтерского учета записи производятся в рублях по соответствующему курсу ЦБ РФ и в валюте расчетов и платежей. Дальнейший пересчет средств, выданных авансом, в расчетах с подотчетным лицом не производится. При этом командировочные расходы включаются в состав расходов на дату утверждения авансового отчета по курсу, действовавшему на дату выдачи денежных средств под отчет для оплаты этих расходов.

При наличии остатка неиспользованного аванса в иностранной валюте задолженность подотчетного лица признается на дату утверждения авансового отчета, а оприходование валюты осуществляется в рублях по курсу, установленному на дату возврата.

Работник приобретает статус подотчетного лица также в случаях выдачи ему талонов на топливо, проездных билетов, марок, санаторно-курортных путевок, дорожных чеков и иных денежных документов, которые ранее были приняты на баланс организации. Оприходование указанных денежных документов осуществляется по дебету счета 50.3 "Денежные документы". Поступление и выдача денежных документов регистрируются в соответствующем журнале.

Пример 2. Сотруднику организации выданы денежные средства в сумме 16 000 руб. под отчет на приобретение проездных билетов. Подотчетным лицом представлен авансовый отчет и 2 комплекта билетов на 16 000 руб. Каждому из командированных сотрудников выданы проездные билеты и аванс по 9000 руб. По возвращении из командировки сотрудниками представлены авансовые отчеты с приложением проездных билетов, чеков и счетов за проживание в гостинице (двое суток) на сумму 6000 руб. и за бронирование места на сумму 1500 руб. Суточные для данной категории сотрудников составляют 1000 руб. в сутки. Время пребывания в командировке - трое суток (табл. 2).

Таблица 2