Упрощенная трансформация отчетности на примере оао

Активы

Тыс.руб.

Основные средства - первоначальная стоимость

262079

Накопленная амортизация

(81543)

Остаточная стоимость

180536

Запасы и незавершенное производство

57461

Дебиторы

33248

Резерв безнадежных и сомнительных долгов

(2945)

Денежные средства

93565

Итого: активы

361865

Капитал

Уставный капитал

(315)

Нераспределенная прибыль прошлых лет

(200724)

Нераспределенная прибыль - чистая прибыль отчетного периода

(78373)

Итого: капитал

(279412)

Обязательства

Кредиторская задолженность

(82453)

Резерв по возможным обязательствам перед налоговыми органами

-

Итого: обязательства

(82453)

Итого: пассивы

(361865)

Показатели

Тыс.руб.

Выручка

(909638)

Себестоимость реализованной продукции

752822

Валовая прибыль

(156816)

Административные расходы

47488

Коммерческие расходы

2805

Прибыль до налога

(106523)

Налог на прибыль

28150

Чистая прибыль

(78373)

№ п/п

Операция

Дебет

Кредит

Сумма тыс.

руб.

Причина поправки

1

Начислено вознаграждение аудитору за аудит текущего года, договор по которому только будет заключен в следующем году

Отчет о прибылях и убытках – «Административные расходы"

Баланс- "Кредиторская задолженность"

500

В соответствии с принципом начисления и концепцией соотнесения доходов и расходов. Аудит за текущий год является расходом текущего года, а не следующего, когда заключен договор и фактически проводится аудит

2

Списание безнадежной дебиторской задолженности

Баланс - "Резерв сомнительных и безнадежных долгов"

Баланс - "Дебиторская задолженность"

1335

Точно известно, что дебиторская задолженность "плохая", и экономические выгоды точно не поступят компанию. Производится удаление безнадежной дебиторской задолженности как из состава дебиторской задолженности, так и из состава "оценочного" резерва (контрстатьи по отношению к статье "Дебиторская задолженность"). Предполагаем, что ранее возможность возникновения "плохих"долгов была правильно оценена формированием резерва по сомнительной дебиторской задолженности, а в настоящий момент этот "плохой" долг лишь "кристаллизовался"

Продолжение таблицы 2

3

Доначисление резерва по сомнительной дебиторской задолженности в соответствии с расчетом, выполненным менеджментом

Отчет о прибылях и убытках - "Прочие" или "Административные расходы"

Баланс- "Резерв по сомнительной дебиторской задолженности"

300

Согласно оценкам менеджмента часть вновь появившейся в отчетном периоде дебиторской задолженности не будет погашена контрагентами. Принцип консерватизма, заложенный в МСФО, требует от менеджмента отражения актива (дебиторской задолженности) в незавышенной сумме

4

Формирование резерва по ожидаемым претензиям в связи с налоговыми проверками

Отчет о прибылях и убытках - "Прочие" или "Административные расходы"

Баланс- "Резерв по обязательствам в связи с налоговой проверкой"

100

МСБУ 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы" требует формирования обязательств с неопределенной суммой и неопределенным сроком погашения, когда произошло обязывающее событие (налоговая проверка, нарушения в уплате налогов), которое, как ожидается, повлечет за собой отток из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Резерв формируется в наиболее вероятной, по мнению менеджмента, сумме оплаты штрафа и пеней по неправильно уплаченным налогам

Окончание таблицы 2

5

Удаление из себестоимости и остатков готовой продукции административных расходов и коммерческих расходов, не попадающих в состав себестоимости в соответствии с МСБУ 2 "Запасы (см. Примечание 1)

А. Удаление из "Незавершенное производство"/"Запасы": Отчет о прибылях и убытках - "Административные расходы" и "Коммерческие расходы" соответственно. Б. Удаление из "Себестоимость": Отчет о прибылях и убытках - "Административные расходы" и "Коммерческие расходы" соответственно.

А. Баланс - "Незавершенное производство" или "Запасы"

Б. Отчет о прибылях и убытках - "Себесто-

имость реализованной продукции"

А.

689

Б.

9015

МСБУ 2 требует включения в себестоимость и запасы только прямых производственных расходов. Накладные косвенные расходы, такие как административные и коммерческие, подлежат списанию в качестве затрат отчетного периода по соответствующим статьям в отчете о прибылях и убытках

6

Отражение полученного в финансовую аренду объекта

Баланс - "Основные средства" - "Первоначальная стоимость"

Баланс- "Кредиторская задолженность по финансовому лизингу"

 24220

МСБУ 17 "Аренда" вне зависимости от положений учета арендованного имущества, прописанного в договоре финансовой аренды, требует в случае перехода рискови выгод по объекту аренды к арендополучателю отражения объекта аренды на его балансе с соответствующим отражением задолженности по финансовому лизингу. Дальнейшие платежи не относятся на расходы, а уменьшают кредиторскую задолженность по финансовой аренде