Раздел 1

В этом разделе содержатся данные о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет или возврату из бюджета за налоговый период (за исключением сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом).

По строке 010 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого аккумулируются денежные средства от уплаты НДС, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

По строке 020 этого раздела указывается код бюджетной классификации в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". НДС зачисляется на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 030 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с п. 5 ст. 173 Налогового кодекса. Напомним, что согласно этому пункту НДС обязаны уплатить следующие лица, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога:

- лица, не являющиеся налогоплательщиками;

- налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Сумма налога, отражаемая по этой строке, уплачивается в бюджет за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС, указанный по строке 030, не отражается в разд. 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.

По строке 040 отражается сумма налога, рассчитанная организацией или индивидуальным предпринимателем за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет в сроки, установленные п. 1 ст. 174 НК РФ, то есть равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период. Она подлежит зачету или возврату из бюджета в установленном порядке.

Показатели строк 040 и 050 рассчитываются по формуле:

Строка 040 (050) = (строка 230 разд. 3 + строка 020 разд. 6) - (строка 240 разд. 3 + строка 010 разд. 4 + строка 010 разд. 5 графы 3) +(строка 010 разд. 5 графы 5 + строка 030 разд. 6) │

Строка 040 заполняется в случае, если полученное значение больше или равно нулю. Значение меньше нуля отражается по строке 050.

Раздел 2

В этом разделе отражается сумма НДС, которая подлежит перечислению в федеральный бюджет, по данным налогового агента.

Раздел 2 должен быть заполнен налоговым агентом отдельно по каждому иностранному контрагенту, не состоящему на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, а также по каждому арендодателю. В данном случае речь идет об арендодателях - органах государственной власти и управления, органах местного самоуправления и казенных учреждениях, которые предоставляют в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество. Здесь же отражается информация по каждому продавцу в соответствии с договором, который предусматривает реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Также разд. 2 заполняется по каждому должнику при реализации его имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности с одним арендодателем (органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления и казенным учреждением), разд. 2 заполняется налоговым агентом на одной странице.

Также на одной странице разд. 2 заполняет налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением проведения процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству.

Раздел 2 заполняется на нескольких страницах, если налоговый агент указывает данные по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и казенным учреждениям, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество).

Сведения в разд. 2 заносятся следующим образом.

При заполнении разд. 2 отделением иностранной организации, уполномоченным представлять в централизованном порядке декларации за все подразделения, находящиеся на территории Российской Федерации, по строке 010 указывается КПП того отделения, за которое представляется разд. 2.

По строке 020 указывается наименование:

- иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика;

- арендодателя (органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления и казенного учреждения);

- продавца (при реализации государственного имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, и т.д.).

Налоговые агенты, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, ценностей, перешедших по праву наследования к государству, а также имущества, реализуемого по решению суда (за исключением процедуры банкротства), в этой строке ставят прочерк.

По строке 030 отражается ИНН лица, указанного по строке 020, при его наличии, а при отсутствии - ставится прочерк.

По строке 040 указывается код бюджетной классификации 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 050 проставляется код по ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится налоговый агент, уплачивающий НДС в бюджет РФ.

По строке 060 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

Налоговыми агентами, перечисленными под кодами 1011703, 1011705, 1011707, 1011709, 1011711, приведенными в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации (см. на с. 327), по этой строке отражается сумма налога, исчисленная согласно ст. 161 и п. 4 ст. 173 НК РФ и подлежащая уплате за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011712 (см. на с. 327), по строке 060 отражается сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 161 и п. 4 ст. 173 НК РФ и уплаченная на основании п. 4 ст. 174 НК РФ одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

По строке 070 отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в ст. 161 НК РФ. Код операции указывается в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации (коды операций приведены на с. 327).

В случаях, предусмотренных в п. п. 4 и 5 ст. 161 Кодекса (в частности, при реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и т.д.), сумма налога к уплате в бюджет, отражаемая по строке 060, исчисляется с использованием строк 080, 090 и 100 разд. 2 декларации в следующем порядке.

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

В случае если моментом определения налоговый базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. При этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 090 разд. 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма вычета отражается налоговыми агентами по строке 100 разд. 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060 разд. 2 декларации.