2 Учетная политика в целях налогообложения ооо «Авто-Блик»

Учетная политика на ООО «Авто-Блик» составлена главным бухгалтером, утверждена руководителем предприятия. Контроль за соблюдением положений учетной политики возложен на главного бухгалтера ООО «Авто-Блик».

Учетная политика ООО «Авто-Блик» установлена приказом № 610 от 31.12.2011 г.

В соответствии с Положением о налоговом учете и отчетности утверждена учетная политика ООО «Авто-Блик» на 2012г. и введена начиная с 01.01.2012г. обязательная для исполнения всеми работниками правила ведения налогового учета.

В ООО «Авто-Блик» утверждена централизованная бухгалтерия как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Ответственность за ведение налогового, бухгалтерского учета, хранения первичных документов, регистров налогового учета и отчетности несет руководитель организации, а за ведение налогового учета – главный бухгалтер.

Для первичного учета хозяйственных операций предприятие применяет унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные в установленном порядке.

Для учета покупных товаров в учетной политике закреплен вариант учета - по стоимости приобретения.

В соответствии с учетной политикой ООО «Авто-Блик» в стоимость материально-производственных запасов включаются следующие затраты:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

• суммы, уплачиваемы организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

• таможенные пошлины и иные платежи;

• не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ;

• затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;

• затраты по доведению ИПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

При списании сырья и материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг, применяется метод оценки по единице изделия.

Финансовый результата формируется по влиянием дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания, а также кредиторская и депонентская задолженность.

3 Структура налоговых обязательств ооо «Авто-Блик»

ООО «Авто-Блик» является плательщиком единого налога на вмененный доход и представляет в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход является одним из специальных налоговых режимов, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

ООО «Авто-Блик» уплачивает следующие налоги и взносы:

• Пенсионные и страховые взносы в случае травматизма на предприятии;

• ЕНВД;

• НДФЛ из заработной платы Работников предприятия.

Единый налог на вмененный доход является одним из специальных налоговых режимов, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД является обязательным режимом к уплате. Его применяют налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в общих положениях ЕНВД, если данный режим введен в регионе.

Для того чтобы рассчитать величину ЕНВД за налоговый период, потребуются следующие показатели:

• БД – базовая доходность;

• ФП – физический показатель в единицах;

• К1 – корректирующий коэффициент. На 2012 год составляет 1,4942;

• К2 – корректирующий коэффициент.

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ВД), который рассчитывается по формуле:

ВД = К1 * К2 * ФП * БД (1)

Расчет ЕНВД в 2012 году производится по формуле:

ЕНВД = ВД * НС (2)

НС – налоговая ставка, равная 15%.

Рассчитаем сумму ЕНВД к уплате по ООО «Авто-Блик»при этом даны следующие данные:

базовая доходность -12000

физический показатель 4*3=12

К₁ – 1,372

К₂ - 0,360

Налоговая база ЕНВД = 12000*12*1,372*0,360=71124

Сумма ЕНВД к уплате = 71124*15%=10669

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить, но не более чем на 50% на сумму:

• уплаченных страховых взносов по пенсионному, социальному (по нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев), медицинскому страхованию за период;

• на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Предприятие уплачивает также страховые взносы в ПФ РФ, ФОМС и ФСС РФ.

Взносы в Государственные Внебюджетные Фонды подлежат уплате в бюджет согласно законодательству.

ООО «Авто-Блик» исчисляет НДФЛ по ставке 13% в отношении работников, вычеты по НДФЛ работникам не предоставляются, т.к. их оклад составляет 5700 рублей в месяц

Налог с владельцев транспортных средств начисляется согласно Закону «О налоге с владельцев транспортных средств» с изменениями и дополнениями. Ставка данного налога зависит от объема двигателя в метрах кубических.