Бюджетирование и финансовый план

Бюджеты компании можно разделить на 2 группы:

• Операционные бюджеты

• Финансовые бюджеты

В свою очередь операционный бюджет состоит из:

• Бюджета продаж

• Производственного бюджета

• Бюджета запасов

• Бюджета материалов

• Бюджета расходов на оплату труда

• Бюджета общепроизводственных расходов

• Бюджета коммерческих и административных расходов

• Бюджета доходов и расходов

Финансовый бюджет:

• Бюджет движения денежных средств

• Бюджет по балансовому листу

Этапы подготовки основных бюджетов:

1. Подготовка прогноза продаж

2. Определение объема производства

3. Оценка производственных затрат

4. Определение денежного потока и других финансовых результатов

5. Подготовка трех планируемых бюджетов

   1. Бюджет доходов и расходов

   2. Бюджет по балансовому листу

   3. Бюджет движения денежных средств

Компания «Торф-удобрение» производит один вид товара. Менеджеры рассчитывают бюджет на предстоящий 2009 год с распределением показателей по кварталам.

1. Бюджет продаж на 2009 год

	Кварталы				2009 год
	1	2	3	4	Всего
Продажи (шт.)	800	700	900	800	3200
Цена	80	80	80	80	80
Продажи $.

Поступления денег распределяются следующим образом:

70% поступают в квартале продаж;

28% поступают в квартале, следующем за кварталом продаж;

2% безнадежные долги.

2. График поступления выручки от продаж

	Кварталы				2009 год
	1	2	3	4	Всего
Погашение дебиторской задолженности за 2008 год	9500
Продажи 1 кв.
Продажи 2 кв.
Продажи 3 кв.
Продажи 4кв.
Итого поступлений

Производственный бюджет составляется исходя из предположения, что запас товаров на складе к концу периода составляет 10% от продаж следующего квартала. К концу 4 квартала запас будет 100 единиц продукции.

3. Производственный бюджет

	Квартал				2009 год
	1	2	3	4	Всего
Продажи (шт.)
Остатки на конец квартала
Итого
Остатки на начало квартала
План производства

Бюджет материалов составляется в компании «Торф-удобрение» на основе предположения, что запас материалов на конец квартала должен составлять 10% от материалов, потребляемых в следующем квартале. На конец года запас материалов должен составлять 250 кг. На производство 1 шт. изделия требуется 3 кг материалов, которые закупаются по цене $2 за 1 кг. Оплата за поставленные материалы производится:

50% стоимости в квартале поставки;

50% стоимости в квартале, следующем за кварталом поставки.

4. Бюджет материалов

	Квартал				2009 год
	1	2	3	4	Всего
План производства
Расход материалов на 1 шт. (кг)
Расход материалов всего (кг)
Остаток материалов на конец квартала
Всего материалов
Остаток материалов на начало квартала
Потребность в материалах
Цена за 1 кг
Стоимость закупки