Налог на прибыль

1. 20% от валовой прибыли при традиционной системе налогообложения.

2.Единый налог на вмененный доход - 15% от вмененного дохода.

3. Единый налог от совокупного дохода или от валовой выручки.

Таблица 1 - Налоги, сборы, отчисления

№ п/п	Налоги, сборы, отчисления	Сумма отчислений, руб.
Налоги, сборы, отчисления, входящие в себестоимость товара или услуг
1	Земельный налог.
2	Транспортный налог
3	Автогражданское страхование транспортных средств
4	Сборы за проведение техосмотра в ГАИ
5	Единый социальный налог на фонд оплаты труда
6	Государственные пошлины
7	Лицензионные и регистрационные сборы
8	Таможенные пошлины и платежи
9	Налог на приобретение иностранных денежных знаков
Налоги, отнесенные на финансовый результат
1	Налог на имущество организаций
2	Налог на рекламу
Налог на прибыль
1	Налог на прибыль при традиционной системе налогообложения
2	Единый налог на вмененный доход
3	Единый налог от совокупного дохода 6% или от валовой выручки15%

Внести в таблицу 1 все налоги, которые отчисляет предприятие в различные бюджеты (по результатам расчёта налогов и сборов в семестровой).

3.2. Особенности системы налогообложения в Российской Федерации

В российском законодательстве существует три системы налогообложе ния, для каждой из которых установлены свои налоги или на прибыль - или

на совокупный доход:

1) традиционная система налогообложения;

2. система единого налога на вмененный доход;

3. упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса.

Общепринятая система налогообложения

Общепринятая система применяется большинством предприятий с численностью работающих более 100 человек, у которых, согласно Налоговому Кодексу, применяется единый социальный налог по регрессивной шкале налогообложения (минимальный размер составляет 34,2% от фонда заработной платы), который распределяется 20% в федеральный бюджет в Пенсионный фонд, 2,9% в Фонд социального страхования, 1,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2% в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Налог на прибыль организации равен 20 % на балансовую (валовую) прибыль, и распределяется следующим образом: 2% засчитывается в федеральный бюджет, 18 % в региональный бюджет.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход применяется для предприятий (организаций) с численностью работающих до 100 человек и для индивидуальных предпринимателей с численностью работающих до 15 человек, с числом транспортных средств не более 20, осуществляющих определенные виды деятельности, определённые Федеральным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998 г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Система налогообложения в виде  единого   налога   на   вмененный   доход  для отдельных видов деятельности является специальным режимом налогообложения. Она регулируется главой 26.3. Налогового кодекса РФ. Плательщики налога (перевозчики грузов, пассажиров, предприниматели по оказанию услуг по ремонту автомобилей и т.д.) и показатели базовой доходности представлены в таблице 2.

Вмененный   доход  — потенциально возможный доход налогоплательщика  единого   налога , рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины  единого   налога  по установленной ставке.

Базовая доходность – это условная месячная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников, количество автомобилей, число пассажиромест и т.д.), которая используется для расчёта величины вменённого дохода.

Расчет вмененного дохода производится следующим образом:

ВД = БД · N ·К₁ · К₂ , (2)

где БД – базовая доходность, исчисленная по предприятию (табл. 2), 6000 руб. в месяц на единицу грузового транспортного средства согласно Федерального закона от 9.07.2004 г. № 95-ФЗ, N – количество единиц физического показателя; К₁, К₂ - корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой  единым   налогом. 

K₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и, подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

На 2011 год установлено значение K₁ =1,372.

К₂ - устанавливается на муниципальном или региональном уровне. При введении  ЕНВД  на своей территории представительные органы вправе установить значение коэффициента К₂, указанного в статье 346.27 Налогового кодекса РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности (подпункт 3 п. 3 ст. 346.26 Налогового РФ).

Таблица 2 - Плательщики налога и показатели базовой доходности

№ п/п	Сферы деятельности	Организации	Предприниматели	Показатели базо-вой доходности, БД
1 2	Оказание транспортных услуг по перевозке грузов Оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров	Численность не более 100 чел. +	Численн. не более 15 человек, автомобилей не более 20 ед. +	6000 руб. в месяц на единицу транспортного средства 1500 руб. месяц на пассажироместо. ФЗ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 г. №8н
3	Оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию и мойке автомобилей	+	+	1200 руб. на 1 работника в месяц
4	Оказание услуг по предоставлению платных автомобильных стоянок	+	+	50 руб. на 1 м2 площади стоянки в месяц
5	Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах	-	+	10 000 на 1 тр. средство в месяц

Примечание: знак «+» означает обязательность перехода на вмененный налог

К₂ = 0,05…1,0 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину  доходов , особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.