Тема 4. Практика составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (форма № 1) – особый способ группировки активов и пассивов предприятия на определенную дату с обязательным указанием их денежной оценки. Данный вид отчетности характеризует положение предприятия в финансовом отношении на определенную дату.

Бухгалтерский баланс является основополагающим методом представления информации об организации. Данный вид финансовой отчетности отображает весь капитал предприятия, материальные ценности, находящейся в наличие, состояние расчетов, величину запасов, а так же данные об инвестициях. Благодаря данным баланса можно получить примерные прогнозы на будущее о финансовом положении компании.

Структура Формы № 1 включает разделы, а именно – актив и пассив. Они, в свою очередь, содержат перечень определенных статей.

Разделы актива баланса (ресурсы организации):

• Оборотные активы;

• Необоротные активы.

Пассив (источники финансирования организации) подразделяется на 3 раздела:

• резервы и капитал;

• долгосрочные обязательства;

• краткосрочные обязательства.

Существует отличительная особенность данного вида бухгалтерской отчетности – актив всегда должен быть равен пассиву бухгалтерского баланса. Это обусловлено принципом двойной записи, которая применяется в бухгалтерском учете.

Существует типовая форма бухгалтерского баланса. Хотя, организация может самостоятельно разрабатывать удобную для нее форму баланса. При этом следует строго соблюдать общие требования к оформлению бухгалтерской отчетности.

Существуют некоторые особенности бухгалтерского баланса. Во-первых, стоит помнить, что данные баланса на начало и конец года всегда должны совпадать, т.е. иметь общий финансовый результат. Во-вторых, статьи бухгалтерского баланса должны обязательно подтверждаться данными проведенной на предприятии инвентаризации, а так же данным финансовых расчетов.

Тема 5. Учет денежных средств и расчетов

Не секрет, что расчетные счета необходимы организациям для осуществления безналичных операций. Процедура открытия банковских счетов регламентируется Инструкцией от 14 сентября 2006 г. № 28-И. В соответствии с данной инструкцией любой банковский счет (будь то расчетный или по вкладу (депозиту)) может быть открыт только на основании заключаемого с клиентом договора и представленных им в банк всех необходимых документов, определенных законодательством РФ.

Итак, юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО) для открытия расчетного счета должны предоставить в банк следующий пакет обязательных документов:

- учредительные документы;

- свидетельство о регистрации юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- карточку с образцами подписей и оттиском печати (форма № 0401026 по ОКУД);

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (приказы о назначении, доверенности, протокол (решение) или выписка из него и т.п.), а также копии паспортов уполномоченных лиц;

- заявление на открытие расчетного счета (форма № 0401025 по ОКУД). Бланк заявления предоставляется банком, поскольку унифицированной формы не существует.

- анкета юридического лица. Как и в случае с заявлением форма анкеты разрабатывается каждым банком индивидуально.