2.Учет денежных средств и финансовых инвестиций

2.1 Принципы и формы денежных расчетов

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 02.02.95 г. №21 с изменениями и дополнениями.

Выполнение сметы связано с осуществлением расчетов с поставщиками, бюджетом, подотчетными лицами, другими физическими и юридическими лицами, с которыми бюджетные учреждения находятся в хозяйственных отношениях. Операции по осуществлению денежных расчетов должны быть законными, своевременно осуществленными и завершенными до конца бюджетного года. Поэтому главными задачами учета расчетных операций в бюджетных учреждениях являются: четкое соблюдение действующего законодательства по учету расчетных операций, а именно своевременное и правильное отражение наличия и движения (поступления и выбытия) денежных средств, обеспечение наличия первичных документов, контроль за своевременностью проведения платежей, установленного порядка расчетов, постоянный контроль за рациональным использованием средств.

Объектами учета денежных средств и расчетов выступают:

— учет денежных средств в кассе учреждения;

— учет денежных средств учреждения на счетах в органах казначейства или учреждениях банков;

— учет расчетов с подотчетными лицами.

В бухгалтерском учете порядок проведения инвентаризации в кассе отражается следующими проводками:

Бухгалтерские операции	Дт	Кт
Отражена недостача денежных средств	375	30
Выявлен избыток денежной наличности в кассе	30	719

Единые требования к порядку ведения бюджетными учреждениями бухгалтерского учета движения средств в кассе, на счетах в учреждениях банков или в органах Государственного казначейства, расчетов с дебиторами и других активов регламентирует Инструкция по учету средств, расчетов и других активов бюджетных учреждений, утвержденная приказом Государственного казначейства от 26.12.2000 г. № 242. Отмеченные расчеты осуществляют по двум формам: безналичной и наличной. Безналичные и наличные расчеты в бюджетных учреждениях осуществляют через органы Государственного казначейства Украины. Порядок их осуществления регламентирует Порядок обслуживания государственного бюджета по расходам утвержденный приказом Государственного казначейства Украины от 25.05.2004 г. № 89 и Порядок казначейского обслуживания местных бюджетов утвержденный приказом Государственного казначейства от 04.11.2002 г. № 205 с по следующими изменениями и дополнениями.

В соответствии с указанными законодательными документами органы Государственного казначейства осуществляют расчетно-кассовое обслуживание бюджетных учреждений путем проведения платежей с регистрационных, специальных регистрационных счетов, открытых бюджетными учреждениями в органах Государственного казначейства лишь в соответствии с утвержденными сметами, планами ассигнований общего фонда, планами специального фонда и планами использования бюджетных средств, но при наличии соответствующего бюджетного обязательства. Осуществление расходов распорядителями бюджетных средств по денежным обязательствам, которые возникают в хозяйственных отношениях, проводят приоритетно в безналичной форме на основании таких расчетных документов: мемориального ордера, платежного поручения, требования-поручения, расчетных чеков, аккредитивов, векселей, которые должны содержать реквизиты и отвечать требованиям по их заполнению в соответствии с Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 21.01.2004 г. № 22.

Самыми распространенными платежными документами являются платежные поручения (см. приложение №3), которые являются основанием для осуществления расходов распорядителей средств. Их применяют для расчетов за фактически полученные материальные ценности (выполненные работы, предоставленные услуги) в порядке предварительной оплаты, для завершения расчетов по актам предварительной сверки взаимной задолженности, для перевода бюджетных средств подведомственным учреждениям, для перечисления сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработной платы, стипендии, пенсии и других денежных доходов) на их счета, открытые в учреждениях банков.

Расчетные чеки используют в безналичных расчетах предприятий и физических лиц с целью сокращения расчетов наличностью за полученные товары (выполненные работы, предоставленные услуги), их применяют лишь для безналичных переводов со счета чекодателя на счет получателя средств и они не подлежат оплате наличностью (физические лица могут обменивать расчетный чек на наличность или получать сдачу с суммы расчетного чека, но не более 20 процентов от суммы чека). Для гарантированной оплаты расчетных чеков чекодатели бронируют средства в банке на отдельном аналитическом счете «Расчеты чеками». Срок действия чековой книжки —один год, расчетного чека, который выдается физическому лицу для одноразового расчета — 3 месяца.