В соответствии с Указанием цбр от 20 июня 2007 г. № 1843-у расходование денег из выручки ограничено, оно направляется либо на:

- выплату заработной платы и пособий рабочим;

- выдачу подотчетных сумм;

- выплату дивидендов.

В организации все кассовые документы оформляются в электронном виде, с применением технических средств, а затем распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Ошибки и исправления в кассовых документах не допускаются

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что учет денежных средств в ООО «Хортица» организован надлежащим образом: первичные документы, касающиеся расхода и прихода денежных средств, регистрируются в соответствующих журналах или ведомостях, ведется кассовая книга, контролируется расход средств на хозяйственные нужды и нужды производства.

1.2. Бухгалтерский учет поступления и выдачи денежных средств из кассы

Синтетический учет состояния и движения денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса» в программе «1С: Предприятие 8».

Основанием записей в журнал-ордер №1 и в ведомость №1 являются проверенные отчеты кассира, экземпляры из кассовой книги с приложенными к ним первичными документами. Месячные итоги операций из журнала-ордера №1 автоматизированным способом переносятся в главную книгу.

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

В организации используется следующие субсчета:

- 50.1 «Касса организации в рублях»;

- 50.2 «Касса организации в валюте».

Валюту в организации пересчитывают на дату оприходования или выдачи из кассы, а так же при составлении бухгалтерской отчетности. Денежные средства в валюте выдаются только на командировочные расходы.

На субсчете 50.1 «Касса организации (в рублях)» учитываются денежные средства в валюте Российской Федерации, находящиеся в кассе организации.

На субсчет 50.2 «Касса организации (в валюте)» учитываются денежные средства в валюте иностранных государств.

Типичные проводки организации при поступлении денежных средств:

Д 50.1 К 51 – поступили денежные средства в кассу в сумме 34 670 руб.

Д 50.1 К 70 – выдана из кассы заработная плата сотрудникам по расчетно-платежной ведомости в общей сумме 12 000 руб.;

Д 50.1 К 71.1 – возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм в размере 9 000 руб.;

Д 50.1 К 73.1 – возврат ранее предоставленного займа работнику в размере 34 000 руб.;

Д 50.1 К 75.1 – внесен вклад в уставный капитал в сумме 3200 руб.;

Д 50.1 К 91.1 – в соответствии с актом инвентаризации по форме № ИНВ-15 выявленные излишки подлежат зачислению в доход организации в сумме 150 руб.

Типовые проводки организации по кассовым операциям при выбытии денежных средств:

Д 51 К 50.1 – списаны денежные средства на расчетный счет в сумме 31 000 руб.;

Д 57 К 50.1 – сдана выручка в банк инкассаторам в сумме 4 000 руб.;

Д 69.1 К 50.1. - выдано единовременное пособие на погребение сотруднику организации, выплачиваемое на счет Фонда социального страхования в сумме 1 500 руб.;

Д 70 К 50.1 - выплачена из кассы заработная плата работникам по расчетно-платежной ведомости в сумме 2 000 руб.;

Д 71.1 К 50.1 – выданы денежные средства подотчет в сумме 7 000 руб.;

Д 73.1 К 50.1 – работнику организации выдан займ в сумме 2 000 руб.;

Д 75.3 К 50.1 - выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю в сумме 5 000 руб.;

Д 76.50 К 50.1 - выданы из кассы алименты на основании исполнительного листа в сумме 3 000 руб.;

Д 76.4 К 50.1 – выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата, не полученная ранее в сумме 1 200 руб.;

Д 91.22 К 50.1 – выплачена материальная помощь на основании приказа генерального директора сотруднице, в связи со смертью члена ее семьи в сумме 5 000 руб.;

Д 94 К 50.1 - отражена недостача наличных денег в кассе организации по итогам инвентаризации кассы в сумме 2 300 руб.

Таким образом, учет движения товарно-материальных ценностей ведется регулярно и правомерно. Складом заведует кладовщик, который также является материально ответственным лицом. Заполняется книга покупок и продаж, регистрируются полученные и выданные счета-фактуры, учитываются расход материальных ресурсов и выдача спецодежды, проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей.