Регистрация бизнеса в Австрии

В зависимости от специфики предполагаемой деятельности, наиболее распространенными формами создаваемых форм предпринимательской деятельности в Австрии являются:

• Einzelunternehmer – частный предприниматель

• Offene Handelsgesellschaft (OHG) – партнёрство с неограниченной ответственностью;

• Offene Erwerbsgesellschaft (OEG) – партнёрство с неограниченной ответственностью;

• Kommanditgesellschaft (KG) – партнёрство с ограниченной ответственностью

• Kommanditerwerbsgesellschaft (KEG) – партнёрство с ограниченной ответственностью

• Gesellschaft mit beschrankter Haftung (GmbH) – закрытое общество с ограниченной ответственностью;

• Aktiengesellschaft (AG) – открытое акционерное общество;

• Zweigniederlassungen - филиал иностранной компании

• Societas Europaea (SE) – Европейская компания

Einzelunternehmer – частный предприниматель несёт неограниченную ответственность и полностью отвечает по долгам и оязательствам своего бизнеса. Обычно, частный предприниматель не регистрируется в коммерческом регистре Австрии, но в зависимости от объёма финансовых операций, закон может обязать такого предпринимателя зарегистрироваться или даже сменить форму деятельности на корпоративную.

Регистрационные формальности, связанные со всеми типамипартнёрств OHG, OEG, KG и KEGпредполагают подписание партнёрами учредительного договора, который регистрируется в коммерческом регистре местного отделения суда. Получение всех необходимых разрешений иностранцам на деятельность партнёрств в Австрии связано с прохождением ряда инстанций в процессе регистрации и, практика показывает, что получение, например, одобрения иностранным директорам компаний или партнёрам – управленцам в австрийском департаменте занятости иногда затягивается и связано с бюрократическими проволочками.

Никакой принципиальной разницы между партнёрствами с ограниченной и неограниченной ответственностью нет, за исключением того, что:

• партнёрство с неограниченной ответственностью (Offene Handelsgesellschaft - OHG и Offene Erwerbsgesellschaft - OEG) предполагает наличие двух или более равноправных партнёров (физических и/или юридических лиц, резидентов и/или нерезидентов Австрии), которые несут личную неограниченную ответственность по долгам и обязательствам партнёрства в Австрии.

• партнёрство с ограниченной ответственностью (Kommanditgesellschaft - KG и Kommanditerwerbsgesellschaft - KEG) предполагает наличие, как минимум, одного генерального партнёра с неограниченной ответственностью и, как минимум, одного партнёра с ограниченной ответственностью, который несёт ограниченную ответственность по долгам и обязательствам партнерства в Австрии только в пределах определённой между партнёрами суммы. Генеральный партнёр, в свою очередь, может быть компанией с ограниченной ответственностью. Все партнёры могут быть физическими и/или юридическими лицами, резидентами и/или нерезидентами Австрии.

Никакой принципиальной разницы между формами OHG и OEG в партнёрствах с неограниченной ответственностью, а также между формами KG и KEG в партнёрствах с ограниченной ответственностью нет. Если создаваемое партнёрство заведомо не соответствует ряду принятых в Австрии критериев ( например, будет иметь годовой оборот меньше, чем € 400 000, или предполагаемый вид деятельности не будет связан непосредственно с торговлей, производством или оказанием таких профессиональных услуг, как медицинcкие или адвокатские услуги) то партнёрство с неограниченной ответственностью будет регистрироваться в форме OEG, а партнёрство с ограниченной ответственностью будет регистрироваться в форме KEG.

Сами по себе партнёрства не являются субъектами налогообложения в Австрии и только сами члены партнёрства уплачивают налоги пропорционально долям своего участия в партнёрстве, и, если члены являются нерезидентами Австрии, то и налогов в Австрии они, соответственно, не платят.

В тоже время необходимо помнить, что если хозяйственная деятельность партнёрства будет организована с центром его управления и администрирования из Австрии, то на практике, в Австрии будет существовать постоянное присутствие, что приведёт к налогообложению партнёров в части дохода, получаемого в Австрии.

Если партнёрство ведёт фактическую деятельность в Австрии, то оно обязано иметь в своих управляющих, как минимум, одного резидента Австрии (он/она также может быть гражданином одной из соседних с Австрией стран) для получения на свое имя либо формального разрешения, либо лицензии в зависимости от специфики предполагаемой деятельности партнёрства.

Получение лицензии относится к 82-м видам деятельности, ведение которых без соответствующей лицензии в Австрии запрещено, например, ведение страховой, банковской и финансовой деятельности, регулируемой Законом о банках в Австрии. Это достаточно длительный процесс и будет связан с подтверждением профессионального соответствия, проверки криминального прошлого, получением рекомендательных писем для управляющего, на чьё имя запрашивается лицензия и т.д. Такой управляющий также должен быть зарегистрирован в Австрии в целях социального страхования и обязан проводить, как минимум, половину своего рабочего времени на управление партнёрством в Австрии. Таким образом, например, гражданин Великобритании не может быть квалифицирован по законам Австрии в качестве управляющего партнёрством.

Однако, если партнёрство НЕ ВЕДЁТ фактическую деятельность в Австрии, то оно НЕ ОБЯЗАНО иметь в своих управляющих резидентов Австрии и НЕ ОБЯЗАНО получать на свое имя какое либо формальное разрешение, либо лицензию на право ведения бизнеса в Австрии.

Также, если партнёрство не ведёт хозяйственной деятельности в Австрии, то закон не требует ведения строгого корпоративного бухучёта и сдачи аудиторской финансовой отчётности в Австрии. Партнёрства отчитываются по прибылям и убыткам в очень упрощённой форме, что существенно экономит их содержание.

Партнёрство может зарегистрировать и владеть торговыми марками в Австрии на свою продукцию и услуги.

После регистрации в коммерческом регистре партнёрство очень легко может получить номер VAT и торговать с любыми странами Европы без каких либо ограничений или усложнений экспортно-импортных торговых схем.

Gesellschaft mit beschrankter Haftung (GmbH) – закрытое общество с ограниченной ответственностью, обладающее следующими характеристиками:

• Весь капитал должен быть подписан акционерами (минимум 35 000 Евро) и половина капитала обязана быть оплачена на момент регистрации денежным вкладом.

• Если оплата второй половины капитала происходит в виде не денежных активов, то необходима оценка такого имущества независимым экспертом в Австрии.

• Учредительный договор компании регистрируется нотариусом в Австрии в присутствии учредителей либо их доверенных лиц.

• Акции компании могут быть только именными.

• Акционеры, в принципе, свободны в передаче своих акций третьим лицам при соответствующем нотариальном оформлении, но Учредительный договор компании может предусматривать положение также о необходимости соответствующего решения общего собрания акционеров.

• Все акционеры ограничены в ответственности в пределах своей доли в уставном капитале компании.

• Нет ограничения в количестве акционеров, которые могут быть физическими и юридическими лицами, резидентами и не резидентами Австрии (минимум – 1 акционер).

• Управление компанией может осуществляться как единственным директором, так и советом директоров.

GmbH может вести любую легальную деятельность, за исключением банковской, страховой, перестраховочной, политической и профсоюзной.

Компания обязана иметь юридический адрес в Австрии, в качестве которого на момент регистрации допускается воспользоваться адресом офиса юриста или нотариуса. Начиная коммерческую деятельность, компании следует обзавестись реально действующим офисом, куда австрийские власти могли бы отправлять информацию, постановления и другие документы.

По аналогии с партнёрствами, для ведения деятельности GmbH в Австрии компании может потребоваться лицензия (gewerbeschein), например торговая, транспортная или на открытие ресторана и т.п., которую может приобрести от имени компании только резидент Австрии или Европейского сообщества (ЕС). Таким физическим лицом вправе быть либо управляющий директор, либо сотрудник компании, работающий 20 часов в неделю. При получении лицензии, не исключено, придётся доказывать профессиональную пригодность персонала, сдавая квалификационный экзамен, или практически подтвердить наличие достаточного соответствующего опыта.

В ряде случаев, когда, например, уставный капитал GmbH превышает 70 000 Евро и компания имеет более 50 акционеров или является инвестиционной, такая компания обязана сформировать наблюдательный совет для контроля деятельности директоров, даже если Учредительным договором это и не было изначально предусмотрено.

Aktiengesellschaft (AG) – открытое акционерное общество, обладающее следующими характеристиками:

• Весь капитал должен быть подписан акционерами (минимум 70 000 Евро) и половина капитала обязана быть оплачена на момент регистрации денежным вкладом.

• Если оплата второй половины капитала происходит в виде не денежных активов, то необходима оценка такого имущества независимым экспертом в Австрии.

• Учредительный договор компании регистрируется нотариусом в Австрии в присутствии учредителей либо их доверенных лиц.

• Акции компании могут быть в любой форме.

• Акционеры свободны в передаче своих акций третьим лицам без соответствующего нотариального оформления.

• Все акционеры ограничены в ответственности в пределах своей доли в уставном капитале компании.

• Нет ограничения в количестве акционеров, которые могут быть физическими и юридическими лицами, резидентами и не резидентами Австрии (минимум – 2 акционера, но может быть и один, если он держит акции других акционеров в траст).

• Управление компанией может осуществляться как единственным директором, так и советом директоров.

• Компания обязана сформировать наблюдательный совет для контроля деятельности директоров.

• Акционеры компании имеют право назначать и увольнять директоров в любое время. А также налагать любые ограничения на права директоров.

• Ежегодные общие собрания должны протоколироваться нотариусом.

Если говорить о регистрации и дальнейшем управлении, то AG более хлопотная и как следствие более дорогостоящая в обслуживании компания.

Zweigniederlassungen - филиал иностранной компании в Австрии - это экономически и территориально обособленное подразделение иностранного юридического лица в Австрии.

Филиал не является независимым от головной компании юридическим лицом, однако его деятельность должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить в дальнейшем самостоятельное существование. Он наделяется имуществом основавшего его юридического лица и действует на основании утверждённых им положений. В головной компании принимают решение о назначении руководителя филиала, который действует по выданной компанией доверенности.

Название австрийского филиала должно совпадать с названием головной компании. Дополнительно можно использовать слова: «отделение, Австрия» (branch, Austria).

Филиалу иностранной фирмы, как и любой другой австрийской компании, полагается иметь лицензию, получить которую разрешается только постоянно проживающему в Австрии представителю иностранной компании. Если же иностранная компания зарегистрирована в одной из стран ЕС, то необходимости назначать в филиал именно австрийского представителя - нет. За перевод каких-либо средств из головной фирмы на счёт филиала оплачивают пошлину в размере 1 %.

Societas Europaea (SE) – новый тип компаний, который с 8 октября 2004 года узаконен к регистрации в Европейском Союзе согласно Council Regulation (EC) No 2157/2001.

Этот тип компаний больше не подпадает под национальное регулирование отдельных стран – участниц ЕС, а подлежит регулированию на общеевропейском уровне.

Одним из качественных отличий, которым обладают эти компаний, является то, что SE - Societas Europaea может перемещать свой юридический адрес внутри Европы без ликвидации компании по прежнему месту регистрации. Для сравнения, любая другая форма предприятия в Европе не может переместить свой юридический адрес в другую страну Европы без необходимости должным образом ликвидировать свой бизнес в стране прежней регистрации.

Надо иметь ввиду, что физические лица не могут быть учредителями таких компаний, но могут быть их акционерами.

SE - Societas Europaea может быть организована как:

• Холдинговая SE

• Как дочерняя SE

• В результате слияния

• В результате конверсии

С практической точки зрения этот новый вид компаний интересен тем, что любая оффшорная компания, которая, например, участвует в акционировании предприятий и которой, по политическим или экономическим соображениям необходимо сменить юридический адрес без ликвидации по прежнему адресу и сохраняя правопреемственность, может быть превращена в новую австрийскую компанию без соответствующей ликвидации её на Сейшелах, Панаме или, например, Британских Виргинских островах.

Некоторые административные формальности

Членство в Торгово-промышленной палате (ТПП) Австрии обязательно для всех австрийских предприятий.

Сообщения о регистрации всех австрийских предприятий публикуются в печати. При этом каждое заинтересованное лицо имеет право на получение занесенных в открытый коммерческий реестр сведений о компаниях.

В торговый реестр также подлежат занесению любые изменения ранее поданных сведений, которые также должны быть нотариально заверены.

Для проведения ежегодных собраний австрийских компаний за пределами Австрии необходимо согласие всех акционеров компании.

Все компании обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать ежегодную отчётность, в ряде случаев который должен быть подготовлен аудитором.

Некоторые аспекты корпоративного налогообложения

Зарегистрированная в Австрии компания обязана платить налоги со своих всемирных доходов. В налогооблагаемую прибыль включают и доходы филиалов австрийской компании в иностранных государствах.

Критерием определения налогоплательщика в Австрии являются тесты на место зарегистрированного офиса (который прописывается в Учредительном договоре) и на место, откуда осуществляется контроль директорами за деятельностью компании.

Все резидентные в Австрии компании, а также иностранные фирмы, имеющие в стране филиал или постоянное представительство, являются плательщиками налога на прибыль (korperschaftsteuer) по ставке 34 %.

Налоговая система Австрии функционирует на трех уровнях - федеральном, земельном и общинном/муниципальном. Из других налогов - всего их в Австрии около 100 - упомянем о налоге на оплачиваемый капитал (1 %), налоге на дивиденды (25 %) и о взносах на социальное обеспечение (примерно 20 % от фонда заработной платы).

В общем виде ситуация с налогообложением дивидендов в Австрии. С выплачиваемых австрийским предприятием дивидендов удерживают возвратный налог в размере 25 %, если при этом не вступает в силу договор об избежании налогообложения между Австрией и страной, в которой находится получатель дивидендов. Дивиденды, получаемые австрийской компанией, включаются в налогооблагаемый доход и подлежат налогообложению по обычной ставке корпоративного налога в размере 34 %.

Иногда, чтобы избежать возвратного налога, компания каким-либо образом маскирует выплату дивидендов и переводит средства своим акционерам под другим предлогом. Однако необходимо учитывать, что в австрийском налоговом законодательстве предусмотрены меры против скрытого распределения дивидендов.

Налогообложение австрийских фирм

Корпорационный налог

Доход юридических лиц облагается корпорационным налогом (KЪrperschaftssteuer). Юридическими лицами считаются, например, общества с ограниченной ответственностью (GmbH), акционерные общества (AG), союзы, общества и объединения (Vereine), частные фонды (Privatstiftungen). Налог с дохода юридических лиц взимается не непосредственно с учредителей фирмы (или членов общества) в виде подоходного налога, а сначала – только с юридического лица в виде корпорационного налога, размер которого составляет как правило 34%. Доход самих учредителей фирм (членов обществ, получателей поддержки фондов) подлежит налогообложению только тогда, когда юридическое лицо распределяет между ними свою прибыль. Если, например, общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество после уплаты 34%-го корпорационного налога распределяет свою прибыль между учредителями, являющимися физическими лицами, то в этом случае им необходимо еще заплатить 25%-ный налог на доход с капитала (Kapitalertragssteuer).

Как видно из приведенного выше расчета, налогообложение фирмы без распределения прибыли составляет 34% (фиксированная налоговая ставка, не зависящая от дохода) и в случае распределения прибыли между учредителями повышается из-за вычета налога на доход с капитала до 50,5% (также фиксированная налоговая ставка, не зависящая от уровня доходов). Как и в случае подоходного налога (налог с частных лиц), при корпоративном налоге (налог с юридических лиц) налогоплательщиков разделяют на подлежащих ограниченному или неограниченному налогообложению. Фирмы, центральное руководство которых находится в Австрии, подлежат неограниченному налогообложению, то есть доходы, полученные во всех странах мира, облагаются налогом в Австрии. В эту группу входят: – юридические лица частного права, такие как акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, экономические товарищества, страховые объединения и прочие юридические лица частного права; – органы публичного права, такие как федерация, земли, общины, экономические палаты и больничные кассы социального страхования; – фонды, учреждения и другие объединения с целевым назначением имущества.

Ограниченному налогообложению подлежат фирмы, руководство которых находится вне Австрии и имеющие здесь только дочерние предприятия. Фирмы, чьи учредители несут ответственность только своими вкладами (это, прежде всего, общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества), обязаны согласно торговому кодексу вести бухгалтерию. Считается, что доходы таких фирм являются исключительно доходами от производственной деятельности. Это означает, что их прибыль облагается корпорационным налогом в размере 34%. В отличие от этих фирм другие фирмы, такие как союзы, общества или объединения, могут иметь также и доходы от непроизводственной деятельности, например, доход от сдачи в аренду, доход от капитала.

Основные особенности налогообложения обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ

1. Субсидиарность В принципе, в австрийском налоговом праве существует индивидуальное налогообложение, то есть каждый налогоплательщик платит налоги только со своих доходов. Субсидиарность же означает, что результаты двух или нескольких фирм (материнской и дочерней компаний) суммируются и облагаются налогом вместе. Благодаря субсидиарности прибыль одной фирмы может компенсироваться убытками другой. Для того чтобы налоговое ведомство признало субсидиарность, необходимо выполнить следующие условия: – Дочерняя фирма должна быть подчинена материнской фирме организационно, экономически и финансово. Доля материнской фирмы в уставном капитале дочерней фирмы должна составлять не менее 75%. – Должен быть заключен договор об объединении результатов, в соответствии с которым материнской компании переходят все прибыли и убытки дочерней компании.

2. Освобождение от налогообложения прибыли, полученной от дочерних компаний  Во избежание двойного и многоразового обложения корпорационным налогом распределяемая прибыль, полученная материнской компанией от дочерней, в материнской компании освобождается от повторного налогообложения корпорационным налогом.

3. Владение международными фирмами Если материнская фирма находится в Австрии, а ее дочерняя фирма – за границей, распределяемая прибыль в материнской фирме не облагается налогом в следующих случаях: – Иностранная фирма сравнима по типу с австрийской фирмой (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество), или такой тип фирмы, находящейся в другой стране ЕС, является обычным для этой страны. – Владение долями длится не менее 2-х лет, и размер долевого участия составляет не менее 25%. Если эти условия выполняются, то австрийская материнская компания освобождается от налогообложения прибыли, полученной от продажи долей иностранной фирмы. Освобождение от налогообложения не предоставляется, если дочерняя компания находится в стране, имеющей низкие налоги (в так называемом налоговом оазисе), и получает свои доходы (то есть не осуществляет оперативной, производственной деятельности).

4. Частное списывание долей Убытки от продажи долей в GmbH или AG или же от снижения оценочной стоимости таких долей списать в бухгалтерии материнcкой компании сразу же нельзя – только в течение последующих 7 лет.

Взимание корпорационного налога

Корпорационный налог, как и подоходный, является годовым налогом и устанавливается после подачи налоговой декларации по истечении календарного года. В течение года необходимо делать поквартальные предоплаты (15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября). В настоящее время нормальная процентная ставка налога составляет 34%. Для GmbH и AG, даже если у них имеются только убытки, существует минимальный корпорационный налог. Он составляет для обществ с ограниченной ответственностью 1750 евро, для акционерных обществ – 3500 евро, для кредитных учреждений и страховых компаний – 5452 евро.

Однако на первом году существования всех вышеназванных типов фирм минимальный корпорационный налог составляет только 1082 евро в год. Налог на добавленную стоимость в Австрии

Налог на добавленную стоимость в Австрии – это налог, который можно получить обратно. Смысл этой системы в том, что товар, независимо от того, сколько раз он переходит от одного предприятия к другому, доходя в конце концов до конечного потребителя, облагается той же налоговой ставкой. Предприятия имеют право получить НДС от налогового ведомства обратно, если поставщик товаров или услуг включает его в счет, выставляемый покупателю. Таким образом, НДС не влияет на стоимость продукции предприятий и является для них промежуточной расчетной величиной. Со вступлением Австрии в Европейское Сообщество она переняла основные положения закона ЕС о налоге на добавленную стоимость. Хотя в настоящее время процентные ставки НДС в странах ЕС значительно отличаются друг от друга, и в будущем ожидается их уравнивание.

Soll-Besteuerung

Предприятия обязаны ежемесячно платить налог на добавленную стоимость со своего подлежащего налогообложению оборота. Уплатить НДС в налоговое ведомство необходимо в течение 1,5 месяцев после окончания месяца, в котором, говоря языком специалистов, возникло обязательство по уплате этого налога. Такое обязательство возникает в том месяце, в котором предприятие осуществило поставку или оказало услуги клиентам, независимо от того, когда покупатель или клиент заплатят за них. Такой вид налогообложения называется в Австрии Soll-Besteuerung.

Поставка товара считается осуществленной, если товар перешел во владение покупателя (то есть покупатель может физически им распоряжаться и его использовать). Прочие услуги (например, консультации советников, транспортные услуги) считаются оказанными, если заканчивается их выполнение (например, адвокат, ведущий процесс, оказал свои услуги, если процесс завершен).

Если предприятие выставляет счет об оказании услуг не в том месяце, в котором оно осуществило поставку или оказало услугу, то в этом случае оно может перенести обязательство по уплате НДС самое большее на 1 месяц. Ist-Besteuerung

В определенных случаях закон предусматривает также другую возможность: возникновение обязательства по уплате НДС в том месяце, в котором клиент фактически заплатил предприятию по выставленному счету за услуги или поставки. Такое налогообложение называется Ist-Besteuerung. В этом случае время осуществления поставок или услуг, а также дата выставления счета роли не играют. Такой вид налогообложения предусмотрен для следующих предпринимателей:

– представителей свободных профессий (адвокаты, налоговые советники, врачи, строительные инженеры, деятели искусств, ученые, писатели и т.д.); – лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью по лицензии, не обязанных вести бухгалтерский учет, а также мелких крестьян; – арендодателей или домоуправляющих, если их оборот в одном из двух предшествующих годов не превышал 110 тыс. евро; – некоторых предприятий снабжения (например, газом, водой, электроэнергией), а также вывозящих мусор.

За исключением предприятий снабжения все остальные могут по желанию подать заявление о переходе на систему Soll-Besteuerung. Независимо от первого или второго вида налогообложения все предоплаты за еще не осуществленные поставки или услуги облагаются НДС, срок уплаты которого истекает через месяц и 15 дней после месяца, в котором была осуществлена предоплата.

Предприятия, осуществляющие уплату НДС по второй схеме (Ist-Besteuerung), также имеют право получить НДС от налогового ведомства обратно по еще не оплаченным счетам (если они получили эти счета за покупку товаров или оказание услуг, однако их еще не оплатили).

Предприятие, обязанное платить НДС, должно ежемесячно сдавать в налоговое ведомство также и предварительные декларации об обороте (Umsatz-Steuervoranmel-dung, формуляр U30). До конца 2002 года существовал следующий порядок подачи предварительных деклараций: если за отчетный период сумма НДС, требуемая от финансового управления обратно, была меньше суммы НДС, полученной предприятием от клиентов (то есть Umsatz-Steuer > Vorsteuer), и предприятие вовремя уплачивало эту разницу, то оно не должно было сдавать в налоговое ведомство декларацию об обороте.  Внимание! С января 2003 года существует новый порядок, регулирующий это положение. Начиная с первого отчетного периода этого года (т.е. с января) налоговое ведомство требует обязательной сдачи предварительных налоговых деклараций об обороте. (Хочется обратить ваше внимание также на то, что с этого года существуют и новые формуляры U30 белого цвета, а старые розовые в налоговых ведомствах принимать отказываются. Новые формуляры можно получить в любом налоговом ведомстве.) Исключение из этого правила делается только для тех предприятий, обороты которых в предшествующем году не превышали 100 тыс. евро. Такие предприятия должны сдавать предварительную декларацию об обороте только тогда, когда они хотят получить обратно от финансового управления определенную сумму НДС (т.е. когда Vorsteuer > Umsatz-Steuer), так как иначе их требование не будет известно финансовому управлению. Предварительные декларации об обороте не обязаны подавать также предприятия, освобожденные от уплаты НДС (например, мелкие предприниматели или врачи).

Для предприятий, оборот которых не превышает в год 22 тыс. евро, отчетным периодом для налога на добавленную стоимость является не месяц, а квартал, а сроками платежа являются соответственно 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля следующего года. Хотя в календарном году 12 месяцев, закон требует по бюджетным соображениям уплаты НДС 13 раз в году.

Налоговое ведомство обязует каждое предприятие заплатить 15 декабря так называемую Тособую предоплату НДСУ (Umsatzsteuer-Sondervoraus-zahlung) в размере 1/11 уплаченной за последние 12 месяцев (с сентября прошлого года до августа текущего года) суммы НДС. Для тех, кто платит НДС поквартально, сроком платежа особой предоплаты является 15 ноября. Исключением являются случаи, когда размер этого налога не превышает 750 евро. В следующем отчетном периоде уплаченная сумма учитывается и вычитается из новой задолженности. Рекомендуется вовремя вносить Тособую предоплату НДСУ, так как в случае просрочки платежа в качестве штрафной санкции предусмотрено перенесение срока оплаты обычного НДС на один месяц вперед, то есть, например, НДС за январь должен быть оплачен в этом случае не до 15 марта, как обычно, а до 15 февраля.

Обратите внимание, что Тособая предоплата НДСУ автоматически не возвращается; перерасчет необходимо сделать самим предприятиям, указав в подаваемых декларациях уже уплаченную сумму этого налога. Тот, кто забудет это сделать, предоставит финансовым органам кредит до конца года (до подачи годовой декларации об обороте).

Последним сроком подачи годовых деклараций об обороте (формуляр U1) является 31 марта следующего года. Те, кого представляют налоговые советники (Steuerberater), могут воспользоваться продленными сроками подачи деклараций.

Мелкие предприниматели, оборот которых не превышает 7500 евро в год, освобождены от обязанности подавать декларации об обороте. Хочется также обратить ваше внимание на следующее: при просрочках платежей НДС (месячных или квартальных) в качестве штрафа налоговое ведомство может обязать вас к сдаче предварительных налоговых деклараций НДС, даже если оборот предшествующего года не превышал 100 тыс. евро. За подачу деклараций после законодательно установленных сроков налоговые органы могут прислать вам штраф до 10% от уплачивамого налога. Кроме этого за просрочку платежа можно получить пеню в размере 2%.

С 2002 года существует новое правило, позволяющее взимать 1%-ную пеню в случае второй или третьей просрочки уплаты НДС. Налоговое ведомство не предписывает пеню только в том случае, когда ее сумма не превышает 50 евро. Следующим нововведением, действующим с 1 января 2003 года, является обязанность указывать в счетах:

– процентную ставку НДС либо освобождение от нее; – порядковый номер счета (счета должны быть пронумерованы в возрастающем порядке, и каждый номер должен быть присвоен только один раз); – дату выставления счета (дополнительно к дате поставки); – номер UID (Umsatzsteuer-Indifikationsnummer). Его можно получить в своем налоговом ведомстве, подав соответствующее заявление. Если счета выставляют вам, то необходимо проверить наличие в них вышеназванных данных, поскольку в случае отсутствия одного из этих пунктов вы не сможете получить от финансовых органов НДС обратно. Другим нововведением, касающимся только строительных фирм, является переход обязательства уплаты НДС от исполнителя заказа к заказчику (Revers-Charge-System). Этот новый порядок довольно сложен, и если у вас возникнут вопросы, вы можете проконсультироваться на эту тему у своего налогового советника, бухгалтера или получить консультацию в налоговом ведомстве.