Рахунок 10 "Основні засоби" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків: |
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
13 |
"Знос (амортизація) необоротних активів" |
|
|
15 |
"Капітальні інвестиції" |
13 |
"Знос (амортизація) необоротних активів" |
16 |
"Довгострокова дебіторська заборгованість" |
16 |
"Довгострокова дебіторська заборгованість" |
37 |
"Розрахунки з різними дебіторами" |
37 |
Виключено |
41 |
"Пайовий капітал" |
42 |
"Додатковий капітал" |
42 |
"Додатковий капітал" |
84 |
Виключено |
46 |
"Неоплачений капітал" |
85 |
"Інші затрати" |
48 |
"Цільове фінансування і цільові надходження" |
94 |
"Інші витрати операційної діяльності" |
53 |
"Довгострокові зобов'язання з оренди" |
97 |
"Інші витрати" |
64 |
"Розрахунки за податками й платежами" |
|
|
71 |
Виключено |
99 |
"Надзвичайні витрати" |
73 |
Виключено |
|
|
74 |
"Інші доходи" |
|
|
Рахунок 10 "Основні засоби" кореспондує
|
за дебетом з кредитом рахунків: |
|
за кредитом з дебетом рахунків: |
13 |
"Знос (амортизація) необоротних активів" |
|
|
15 |
"Капітальні інвестиції" |
13 |
"Знос (амортизація) необоротних активів" |
16 |
"Довгострокова дебіторська заборгованість" |
16 |
"Довгострокова дебіторська заборгованість" |
37 |
"Розрахунки з різними дебіторами" |
37 |
Виключено |
41 |
"Пайовий капітал" |
42 |
"Додатковий капітал" |
42 |
"Додатковий капітал" |
84 |
Виключено |
46 |
"Неоплачений капітал" |
85 |
"Інші затрати" |
48 |
"Цільове фінансування і цільові надходження" |
94 |
"Інші витрати операційної діяльності" |
53 |
"Довгострокові зобов'язання з оренди" |
97 |
"Інші витрати" |
64 |
"Розрахунки за податками й платежами" |
|
|
71 |
Виключено |
99 |
"Надзвичайні витрати" |
73 |
Виключено |
|
|
74 |
"Інші доходи" |
|
|
Приклад 1.
Придбання основних засобів.
Здійснено передоплату за технологічне устаткування 21000 грн., у т. ч. ПДВ — 3500 грн., за доставку і підключення устаткування 600 грн., у т. ч. ПДВ — 100 грн. Устаткування доставлено і введено в експлуатацію у встановлені договором терміни.
Порядок відображення операцій у бухгалтерському обліку показано у таблиці.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Перераховано постачальнику кошти за виробничі ОЗ (з ПДВ) |
|
|
|
2. |
Нараховано податковий кредит з ПДВ |
|
|
|
3. |
Оплата послуг, пов'язаних із придбанням та доставкою ОЗ (з ПДВ) |
|
|
|
4. |
ПДВ у вартості оплачених послуг |
|
|
|
5. |
Отримано устаткування від постачальника(21000 - 3500 + 600 - 100) |
|
|
|
6 |
Списана раніше відображена сума податкового кредиту (3500+100) |
|
|
|
7. |
Оприбуткування об'єктів ОЗ у сумі вартості придбання (з обліком послуг із доставки і підключення) |
|
|
|
Приклад 2.
Безоплатне одержання основних засобів.
Отримано безоплатно копіювальний апарат на суму 6000 грн. Доставку і монтаж проведено на умовах передоплати в сумі 120 грн., у т. ч. ПДВ — 20 грн.
Відобразимо проведення:
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума, грн |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Безоплатне одержання копіювального апарату |
|
|
|
2. |
Оплата послуг, пов'язаних з одержанням та доставкою ОЗ (з ПДВ) |
|
|
|
3. |
ПДВ у вартості оплачених послуг |
|
|
|
4. |
Зарахування вартості послуг з доставки у вартість об'єктів ОЗ |
|
|
|
5. |
ПДВ у вартості отриманих послуг, попередньо оплачених |
|
|
|
6 |
Введено в експлуатацію технічне устаткування |
|
|
|
7. |
Амортизація безоплатно отриманих ОЗ (за квартал) |
|
|
|
8. |
Дохід від безоплатно отриманих ОЗ (у сумі амортизації одночасно з її нарахуванням) |
|
|
|
*Сума умовна (в межах нарахованої амортизації) |
Приклад 3.
Будівництво об'єктів основних засобів підрядним способом.
Будинок споруджується підрядним способом. Вартість проектних і будівельно-монтажних робіт становить 150000 грн., у т. ч. ПДВ — 25000грн. Об'єкт введено в експлуатацію.
Відображення операцій в бухгалтерському обліку будуть відбуватися таким чином:
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Перераховано передоплату за проектні і монтажно-будівельні роботи (з ПДВ) |
|
|
|
2. |
ПДВ у сумі передоплати |
|
|
|
3. |
Відображення витрат у складі капітальних інвестицій |
|
|
|
4. |
ПДВ у вартості проектних і монтажно-будівельних робіт |
|
|
|
5. |
Зарахування об'єкта до складу ОЗ на підставі відповідних актів |
|
|
|
Приклад 4.
Продаж основних засобів.
Первісна вартість комп'ютера 5000 грн. Знос на дату продажу становить 750 грн. Відбувається продаж ОЗ на умовах передоплати за 5400 грн.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Надійшла передоплата за ОЗ, що підлягає продажу |
|
|
|
2. |
ПДВ у сумі передоплати, що надійшла |
|
|
|
3. |
Реалізовано комп'ютер |
|
|
|
4. |
ПДВ у сумі реалізації |
|
|
|
5. |
Списано знос проданого ОЗ |
|
|
|
6. |
Списано залишкову вартість реалізованого ОЗ (5000 - 750) |
|
|
|
7. |
Списано доходи на фінансові результати від продажу ОЗ (у сумі реалізації без ПДВ) |
|
|
|
8. |
Списано собівартість реалізованого комп'ютера |
|
|
|
9. |
Прибуток від реалізації ОЗ (відображається у складі прибутку від іншої діяльності наприкінці звітного періоду) (4500 - 4250) |
|
|
|
Приклад 5.
Розглянемо приклад відображення в бухгалтерському обліку операцій зі списання вкрадених основних засобів.
У результаті інвентаризації встановлено факт крадіжки копіювального апарата.
Первісна вартість об'єкта — 3000 грн..
Сума нарахованого зносу — 500 грн.
Винну особу не встановлено.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Списано суму нарахованого зносу |
|
|
|
2. |
Списано суму збитків у сумі залишкової вартості об'єкта основних засобів |
|
|
|
3. |
Відображено суму збитків на за балансовому рахунку |
|
|
|
4. |
Списано суму понесених збитків |
|
|
|
5. |
Списано суму понесених збитків із за балансового обліку у разі закінчення строку позовної давності |
|
|
|
Приклад 6.
Списання основних засобів в результаті фізичного зносу
Підприємство прийняло рішення списати в результаті фізичного зносу об'єкт основних засобів, який в податковому обліку відноситься до 2 групи. За даними бухгалтерського обліку первісно вартість якого становить 5000 грн., сума нарахованого зносу - 1200 грн. Сума витрат, пов'язаних з ліквідацією, становить 100 грн., вартість оприбуткованих придатних запасів оцінених за ціною можливої реалізації - 230 грн. Підприємство не подало органу державної податкової служби відповідний документ на списання. Ціна можливої реалізації такого об'єкта 3000 грн.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Списано з балансу об'єкт основних засобів: - на суму нарахованого зносу - на суму залишкової вартості |
|
|
|
2 |
Обліковані витрати пов'язані з ліквідацією об'єкта |
|
|
|
3 |
Оприбутковані придатні запаси |
|
|
|
4 |
Проведено нарахування податкового зобов'язання з ПДВ відповідно п.4.9 Закону про ПДВ (3000х20%) |
|
|
|
5 |
Відображено фінансовий результат від ліквідації: - на суму витрат (3800+100) - на суму нарахованого податкового зобов'язання з ПДВ - на суму одержаного доходу |
|
|
|
Приклад 7.
Списано легковий автомобіль по причині фізичного зносу первісною вартістю 24000 грн., сума зносу - 23100 грн. Від розбирання автомобіля одержано запасних частин на суму 2500 грн., металобрухту - 400 грн. Витрати по розбиранню автомобіля склали 120 грн. Всі необхідні документи на списання підприємство має.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Списано з балансу автомобіль:
|
|
|
|
2 |
Обліковані витрати пов'язані з ліквідацією об'єкта |
|
|
|
3 |
Оприбутковані придатні запаси:
|
|
|
|
4 |
Відображено фінансовий результат від ліквідації:
|
|
|
|
Приклад 8.
Безкоштовна передача основних засобів
Підприємством безкоштовно передано автомобіль, первісна вартість якого, за даними бухгалтерського обліку, становить 15000 грн. сума нарахованого зносу на дату передачі - 5000 грн.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Списано з балансу автомобіль:
|
|
|
|
2 |
Відображено податкове зобов'язання з ПДВ відповідно п.4.2 ст.4 Закону про ПДВ (10000х20%) |
|
|
|
3 |
Списані витрати пов'язані з безкоштовною передачею на фінансові результати: |
|
|
|
Приклад 9.
Передача основних засобів як внесок до статутного капіталу інших підприємств
Підприємство передає об'єкт основних засобів в погашення заборгованості по внесках в статутний фонд створюваного підприємства. Первісна вартість об'єкта 50000 грн., сума нарахованого зносу - 10000грн. Справедлива вартість переданого об'єкта - 70000 грн. В обмін на основні засоби підприємство отримало акції.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Списано з балансу об'єкт основних засобів:
|
|
|
|
2 |
Різниця між залишковою і справедливою вартістю переданого об'єкта (70000 - 40000) |
|
|
|
Приклад 10.
Передача в оренду основних засобів
Передано в оренду станок, первісна вартість якого - 12000 грн., сума нарахованого зносу - 2800 грн. з місячною орендною платою в 1200 грн., місячна сума нарахованого зносу - 85 грн.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Відображено первісну вартість і знос переданого в оренду станка:
|
|
|
|
2 |
Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди |
|
|
|
3 |
Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ |
|
|
|
4 |
Нарахована орендна плата за перший місяць оренди |
|
|
|
5 |
Списано податкові зобов'язання з ПДВ |
|
|
|
6 |
Перезарахована заборгованість |
|
|
|
7 |
Нарахована амортизація на орендований станок |
|
|
|
Приклад 11.
Реконструкція основних засобів
Підприємство підрядним способом проводило реконструкцію приміщення офісу. Первісна вартість приміщення до реконструкції становила 70000 грн. Вартість реконструкції - 20000 грн., ПДВ - 4000 грн.
№ п/п |
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Нарахована заборгованість підрядній організації за проведену реконструкцію офісу |
|
|
|
2 |
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
|
|
|
3 |
Перераховано кошти |
|
|
|
4 |
Списано витрати по реконструкції на збільшення вартості офісу |
|
|
|
Первісна вартість офісу після реконструкції становить 90000 (70000+20000)
Приклад 12.
Переоцінка основних засобів
Виробничий об'єкт основних засобів на кінець звітного року мав таку оцінку:
- справедлива вартість об'єкта - 50000 грн.
- первісна вартість - 40000грн
- сума нарахованого зносу - 10000грн.
- залишкова вартість - 30000 грн.
Визначаємо необхідність в проведенні переоцінки (500000 : 30000) = 1.67 х 100% = 167%
Об'єкт підлягає переоцінці тому що справедлива вартість перевищує залишкову на 67%.
Переоцінюємо первісну вартість (40000х1.67=66800). Об'єкт слід дооцінити на суму 26800 грн. (66800грн. - 40000 грн.)
Переоцінюємо суму нарахованого зносу (10000х1.67=16700). Знос слід дооцінити на суму
6700 грн. ( 16700грн. - 10000 грн.)