- •Министерство образования и науки рф
- •2.Нормативно-правовое регулирование и организация
- •1. Основы аудита и аудиторской деятельности
- •1.1. Сущность, цели и задачи аудита
- •1.1.1. История возникновения и развития аудита
- •1.1.2. Определение аудита и аудиторской деятельности
- •1.2. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной
- •1.3. Принципы аудита и профессиональная этика аудиторов
- •1.4. Виды аудита и аудиторских услуг, направления аудиторских проверок
- •1.5. Основные понятия в аудите, отличие аудита от других форм
- •2. Нормативно-правовое регулирование
- •2.1. Государственные и общественные организации,
- •2.2. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской
- •2.3. Международные и отечественные стандарты аудиторской
- •2.3.1. Международные стандарты
- •2.3.2. Федеральные стандарты
- •2.3.3. Общероссийские стандарты аудита, одобренные комиссией
- •2.3.4. Внутренние стандарты аудита
- •2.4. Субъекты аудиторской деятельности
- •2.5. Качество аудита. Внешний контроль качества
- •2.6. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций
- •2.7. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц
- •2.8. Обеспечение принципов независимости и конфиденциальности
- •2.9. Обязательная аудиторская проверка экономических субъектов
- •2.10. Проведение конкурса на обязательный аудит организаций с долей государственной собственности и унитарных предприятий
- •2.11. Аттестация аудиторов
- •2.12. Ответственность аудиторов
- •2.13. Отчетность аудиторов и аудиторских фирм перед Минфином
- •3. Теория аудита
- •3.1. Задачи теории аудита
- •3.2. Классификация возможных ошибок
- •3.3. Понятие и оценка существенности
- •3.4. Понятие и оценка аудиторского риска, оценка системы
- •3.4.1. Определение аудиторского риска и его природа
- •Качественная оценка аудиторского риска для отчетности в
- •3.4.3. Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств
- •3.4.4. Количественная оценка аудиторского риска для отчетности
- •3.5. Связь уровня существенности с аудиторским риском
- •3.6. Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры,
- •3.7. Аудиторская выборка. Определение ожидаемой ошибки при
- •3.7.1. Выборочная вероятностно-статистическая процедура,
- •3.7.2. Выборочная вероятностно-статистическая процедура,
- •3.7.3. «Монетарный» метод
- •3.8. Формирование выборки при использовании статистических методов
- •3.9. Определение ожидаемой ошибки при применении выборочных содержательных процедур
- •3.10.2. Оценка аудиторского риска при применении выборочной содержательной процедуры «основного массива»
- •3.11. Агрегирование аудиторского риска и его компонентов
- •3.12. Последовательность осуществления аудиторской проверки
- •4. Планирование аудита
- •4.1. Цель, задачи и содержание планирования, сущность техники и технологии аудита
- •4.2. Предварительное изучение экономического субъекта (предварительное планирование)
- •4.3. Оформление отношений с экономическим субъектом
- •4.4. Основные этапы планирования, типовая схема осуществления. Оценка рисков и уровня существенности
- •4.4.1. Оценка существенности
- •4.4.2. Оценка аудиторского риска для отчетности в целом
- •4.5. Сегментирование бухгалтерской информации и формирование задач проверки каждого сегмента
- •4.6. Выбор аудиторских процедур и основных направлений аудиторской проверки
- •4.7. Документальное оформление результатов планирования,
- •Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющееся одновременно сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки
- •Договор № _______ оказания аудиторских услуг
- •Предмет договора
- •Порядок оплаты
- •Обязанности и права Заказчика
- •Обязанности и права Исполнителя:
- •Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение
- •Ответственность сторон
- •Срок действия договора
- •Особые условия
- •Реквизиты и подписи сторон
- •Оценка контрольного риска
- •Проверяемая организация ______________________________
- •Руководитель аудиторской организации Подпись
- •Руководитель аудиторской организации Подпись
- •195251, Санкт-Петербург, Политехническая, 29
Министерство образования и науки рф
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Санкт – Петербургский государственный политехнический университет»
Ю.Ю. Кочинев
АУДИТ
Учебное пособие
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
Санкт-Петербург
Издательство Политехнического университета
2011
УДК 657.63 (075.4)
Кочинев Ю.Ю. Аудит: учебное пособие, часть первая / Ю.Ю.Кочинев. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2011. – 238 с.
Соответствует федеральному государственному образовательному стандарту подготовки бакалавров по направлению 080100.62 «Экономика».
Изложены вопросы части первой курса «Аудит»: основы аудита и аудиторской деятельности, нормативно-правовое регулирование и организация аудита, планирование аудита, оценка существенности и аудиторского риска, выбор аудиторских процедур, формирование плана и программы аудита.
Предназначено для подготовки бакалавров по направлению 080100.62 «Экономика», профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» факультета экономики и менеджмента. Может быть использовано также слушателями в системе повышения квалификации и студентами других специальностей по экономике и менеджменту.
Табл. 20. Илл. 16. Библиогр.: 25 назв.
Печатается по решению редакционно-издательского совета Санкт-Петербургского государственного политехнического университета.
ã Кочинев Ю.Ю., 2011
ã Санкт-Петербургский государственный
политехнический университет, 2011
Содержание
1. Основы аудита и аудиторской деятельности…………………………..6
Сущность, цели и задачи аудита………………………………….6
Роль аудита в развитии функции контроля в условиях
рыночной экономики, пользователи материалов
аудиторских заключений………………………………………….9
1.3. Принципы аудита и профессиональная этика аудиторов………11
1.4. Виды аудита и аудиторских услуг, направления
аудиторских проверок…………………………………………….15
1.5. Основные понятия в аудите, отличие аудита от других
форм экономического контроля………………………………….17
2.Нормативно-правовое регулирование и организация
аудиторской деятельности……………………………………………...22
2.1. Государственные и общественные организации, регулирующие
аудиторскую деятельность в Российской Федерации…………….23
2.2. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской
Федерации……………………………………………………………25
2.3. Международные и отечественные стандарты аудиторской
деятельности………………………………………………………..29
2.4. Субъекты аудиторской деятельности. Обязательное членство
в саморегулируемых организациях………………………………47
2.5. Качество аудита. Внешний контроль качества…………………...50
2.6. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и
аудиторских организаций…………………………………………..52
2.7. Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических
cубъектов……………………………………………………………53
2.8. Обеспечение принципов независимости и конфиденциальности.56
2.9. Экономические субъекты, подлежащие обязательной
аудиторской проверке………………………………………………59
2.10. Проведение конкурса на обязательный аудит организаций
с долей государственной собственности и унитарных
предприятий………………………………………..........................64
2.11. Аттестация аудиторов……………………………………………..67
2.12. Ответственность аудиторов………………………………………72
2.13. Отчетность аудиторов и аудиторских фирм перед
Минфином РФ……………………………………………………..79
3. Теория аудита……………………………………………………………80
3.1. Задачи теории аудита……………………………………………….80
3.2. Классификация возможных ошибок………………………………83
3.3. Понятие и оценка существенности………………………………..98
3.4. Понятие и оценка аудиторского риска, аудит системы
управления организацией, оценка системы внутреннего
контроля……………………………………………………………106
3.5. Связь уровня существенности с аудиторским риском………….125
3.6. Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры,
особенности организации аналитических процедур……………128
3.7. Аудиторская выборка. Определение ожидаемой ошибки при
применении выборочных вероятностно-статистических
процедур……………………………………………………………144
3.8. Формирование выборки при использовании статистических
методов……………………………………………………………..152
3.9. Определение ожидаемой ошибки при использовании
выборочных содержательных процедур………………………...158
3.10. Оценка аудиторского риска на уровне сальдо и оборотов по
счетам……………………………………………………………..165
3.11. Агрегирование аудиторского риска и его компонентов………178
3.12. Последовательность осуществления аудиторской проверки…186
4. Планирование аудита………………………………………………….188
4.1. Цель, задачи и содержание планирования, сущность техники и
технологии аудита…………………………………………………188
4.2. Предварительное изучение экономического субъекта
(предварительное планирование)………………………………...192
4.3. Оформление отношений с экономическим субъектом…………196
4.4. Основные этапы планирования, типовая схема их
осуществления. Оценка рисков и уровня существенности…….201
4.5. Сегментирование бухгалтерской информации и
формирование задач проверки каждого сегмента……………….206
4.6. Выбор аудиторских процедур и основных направлений
аудиторской проверки…………………………………………….213
4.7. Документальное оформление результатов планирования,
составление плана и программы аудита…………………………217
Литература………………………………………………………………….219
Приложения………………………………………………………………...221