1.2.4. Расчет прироста устойчивых пассивов
Наряду с собственными источниками средств (прибыль, амортизационные отчисления, выручка и др.) в распоряжении предприятия постоянно находится устойчивая кредиторская задолженность, которую можно приравнять к собственным источникам средств (устойчивые пассивы). Это - переходящая задолженность по заработной плате с отчислениями, резерв предстоящих платежей и расходов и другие. В рассматриваемых вариантах курсовой работы имеются только задолженности по заработной плате с отчислениями от нее.
Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле:
где
З - минимальная задолженность по заработной плате, тыс. руб.;
ФОТ - планируемый на год фонд оплаты труда, тыс. руб. (табл.2);
d - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы;
Д - 360 дней.
Аналогично рассчитывается сумма минимальной задолженности по отчислениям от заработной платы во внебюджетные фонды. В финансовый план включается не общая сумма задолженности на конец года, а ее изменения (прирост, уменьшение) за плановый год. Прирост этой задолженности увеличивает доходную часть финансового плана, а ее снижение - уменьшает доходы предприятия.
Прирост устойчивых пассивов, наряду с чистой прибылью, является основным источником финансирования прироста потребности в оборотных средствах предприятия (табл.5). Возможно использование краткосрочных кредитов банков и различных займов.
В курсовой работе принимается условие, что для всех вариантов фонд оплаты труда на начало планового года на 30% меньше, чем на конец.
2.2.5. Бюджет (план) прибылей и убытков на год
Бюджет прибылей и убытков позволяет составить прогноз всех прибыльных операций предприятия и проследить влияние на бюджет ранее составленных в данной работе планов.
Составляется этот бюджет на основе ранее рассчитанных планов по объему реализованной продукции и услуг (таблица 4 ) и ее себестоимости (таблица 2). Форма бюджета представлена таблицей 6 (для любого варианта работы), которая показывает, от каких факторов зависит формирование плановой прибыли (убытка) предприятия. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от. №66 н форма этого бюджета соответствует ф.№2 бухгалтерской отчетности и имеет следующий вид (таблица 6.)
Таблица 6
Бюджет прибылей и убытков на год, тыс. руб.
Наименование показателей |
Величина показателя по вариантам |
||||
1 |
2 |
3 |
Прим. |
Прим. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Данные о выручке-нетто от реализации и себестоимости для вариантов 1, 2, 3 приведены в таблице 4. Для строк 4-5 по всем вариантам следует использовать приложение 18, составив предварительно отдельный план.
По строке 4 "Коммерческие расходы" показываются расходы, связанные со сбытом продукции; по строке 5 - общехозяйственные расходы, связанные с оплатой труда административно-управленческого персонала (с отчислениями), с подготовкой и переподготовкой кадров, охраной предприятия, проведением аудита и т.д.
При расчетах таблицы 6 может получиться отрицательный финансовый результат (убыток) или незначительная величина чистой прибыли (по строке 14). И даже получение значительной величины прибыли не означает, что предприятие не захочет ее увеличить, принимая стратегию своего развития в соответствии с инвестиционным планом. Поэтому следующий раздел посвящен вопросам оптимизации прибыли. Это означает, что студент сначала должен сделать расчеты по исходным вариантам приложений, а потом пересчитать некоторые показатели (выручку, себестоимость - переменные расходы в ней, новую потребность в оборотных средствах, устойчивые пассивы) в соответствии с выбранным вариантом оптимизации.
При этом имеется в виду, что выбор ситуации должен быть связан с инвестиционным планом.