Тема 7. Організація обліку та аналізу оборотних активів: запасів підприємства

Мета проведення: у результаті виконання практичної роботи, студент повинний уміти складати графік надходження в бухгалтерію первинних документів по обліку матеріалів, складати звід руху документів по обліку матеріалів.

Завдання для практичних занять (2 год.):

Зміст заняття:

1. Складання графіку надходження до бухгалтерії первинних документів з обліку матеріалів

2. Складання зведеного руху документів з обліку матеріалів

Задача 7.1.

Залишок запасів яких на початок листопада 2010 р. за даними інвентаризації -400 шт. за ціною 20 грн. за штуку. Протягом місяця придбано: 8.11.10 р. - 200 шт. по 30 грн.; 22.11.10 р. - 400 шт. по 40 грн.; 26.11.10 р. - 300 шт. по 45 грн. На кінець місяця залишок запасів на складі складає - 300 штук. Кількість списаних за місяць запасів складає: 400+(200+400+300) - 300 = 1000 (шт.).

Розв язання задачі

Варіант перший - підприємство обрало для визначення собівартості списаних з балансу запасів метод ФІФО (собівартість перших за часом надходження запасів). Оцінка запасів за методом ФІФО базується на припущенні, що запаси використовують у тій послідовності, в якій вони надходили.

Собівартість списаних запасів: (400*20) + (200*30) + (400*40) = 30000 грн.

Вартість залишку (не списаним залишились запаси останнього надходження): 300 шт. *45 грн.=13500 грн.

Варіант другий - підприємство обрало для визначення собівартості списаних з балансу запасів метод середньозваженої собівартості.

Середня вартість запасів, що підлягають списанню:

(400*20+200*30+400*40+300*45): (400+200+400+300)=33,46 грн.

Собівартість списаних запасів: 1000 шт.*33,46=33460 грн. Вартість залишку запасів: 300 шт. *33,46=10038грн.

Запаси відображають у бухгалтерському обліку і звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації.

Задача 7.2.

За даними інвентаризації на 1.01.20__ року залишок купівельних напівфабрикатів на складі становив 100 штук, первісна вартість їх складає 50грн./од. За рішенням керівництва підприємства проводять уцінка до чистої вартості реалізації - 40 грн. за одиницю.

На кінець наступного звітного періоду (кварталу) залишок таких напівфабрикатів становив 30 штук, чиста вартість реалізації - 60 грн. за одиницю.

Розв язання задачі

1) облік уцінки: Д^Т 946 К^Т 202 100шт.*(50грн.-40грн.)=1000 грн.;

2) облік дооцінки в межах попередньої уцінки: Д^Т 202 К^Т 716 30 штук*(50грн.-40грн. )=300 грн.

Питання для опитування :

1. Який порядок організації обліку запасів?

2. Для чого організація обліку розглядає поняття "визнання" запасів та їх класифікацію?

3. У чому сутність послідовності організації обліку оборотних активів?

4. Які облікові процедури потрібні і чому вони повинні проводитися у заданій послідовності, щоб належним чином організувати облік запасів?

5. Розкрийте порядок організації оцінки оборотних активів.

6. Які мета і завдання організації обліку оборотних активів?

7. Які мета і завдання організації обліку запасів?

8. Що слід розуміти під первинним, поточним і підсумковим обліком запасів?

9. В чому полягає організація документування надходження запасів?

10. Які особливості організації документування зберігання запасів?

11. Які особливості організації документування вибуття запасів?

12. Які особливості організації обліку матеріальних активів на позабалансових рахунках?

13. В чому сутність організації бухгалтерського контролю за наявністю, збереженням та використанням запасів?

14. Як організують інвентаризацію запасів?

15. Як організувати виявлення результатів інвентаризації та якими документами їх слід оформити?

16. Який порядок відображення результатів інвентаризації у системі обліку?

Завдання для виконання самостійної та індивідуальної роботи по темі 7 (16 год.):

Завдання 1.

Вивчивши в літературі [6, с. 368-369] порядок складання графіків руху первинних документів з обліку виробничих запасів (надходження до бухгалтерії та їх руху у бухгалтерії), скласти такий графік, в якому вказати назву документів, хто їх подає, строк та порядок подання, кому подається, строк перевірки, примітки. Для складання цього графіку використати наступні документи: довіреність, лімітно-забірна картка, матеріальний звіт, акт закупки матеріальних цінностей. Враховуючи знання з бухгалтерського обліку та практичні навички самостійно визначити, хто складає та подає ці документи, кому, як часто, хто їх перевіряє і в який час.

Завдання 2.

Скласти зведений графік руху документів з обліку матеріалів. В ньому вказується: найменування первинного документа, хто складає і куди передає, оперативна служба, яка обробляє або використовує документ, порядок надходження до бухгалтерії, його обробка та узагальнення даних. Використати ті ж документи, що і в попередній задачі 2, добавивши до них прибутковий ордер та накладну-вимогу на відпуск матеріалів.

Завдання 3.

При прийманні матеріалів були виявлені розбіжності між їх фактичною кількістю і даними супровідних документів постачальника. В зв'язку з цим була створена комісія, роботу якої очолив представник бухгалтерії. Його завданням є організація приймання матеріалів та оформлення при цьому необхідних документів. Які роботи з організації цього процесу слід провести представнику бухгалтерії та як усе це правильно задокументувати. Викласти необхідні операції у обов'язковій послідовності та документи для їх оформлення.