Вопрос 6. Классификация имущества по источникам образования и целевому назначению
Наряду с показателями, отражающими состав и размещение имущества, в бухгалтерском учете отражаются и показатели, характеризующие источники образования имущества. Имущество по источникам образования подразделяется (рис. 2.) на две группы: собственные (обязательства перед собственниками) и заемные (обязательства перед третьими лицами).
1) Собственные источники имущества образуют материальную базу организации в денежном выражении. Они состоят из собственного капитала, в который включаются:
Уставный капитал – основной источник формирования собственного имущества организации; совокупность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество организации при ее создании, основной источник обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Эта сумма отражается в уставе организации и поэтому называется уставным капиталом.
Добавочный каптал – состоит из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам переоценки, а также возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
Резервный капитал – создается путем отчислений от чистой прибыли в соответствии с законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Он используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этой цели, на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.
Нераспределенная прибыль включает нераспределенную чистую прибыль отчетного года. Может полностью или частично распределяться на выплату доходов учредителям, финансовое обеспечение производственного развития организации, приобретение нового имущества, отчисления в резервные фонды и т.д.
Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий целевого назначения (средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др.).
2) Заемные источники формирования имущества поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентом или без. К ним относятся:
Долгосрочные кредиты банков и займы: ссуды банков и ссуды юридических и физических лиц, привлеченные на срок более одного года.
Краткосрочные кредиты банков и займы: ссуды банков и ссуды юридических и физических лиц, привлеченные на срок менее одного года.
Кредиторская задолженность – задолженность данной организации другим юридическим или физическим лицам (поставщикам, подрядчикам, бюджету, работникам и т.д.).
Источники образования имущества (пассивный
капитал)
Собственный капитал
Заемный капитал
Уставный капитал
Кредиты банка
Добавочный капитал
Заемные средства
Резервный капитал
Кредиторская задолженность
Обязательства по распределению
Целевое финансирование и поступление
Нераспределенная прибыль
Рис. 2.2. Состав имущества организации по источникам образования
Стоимость имущества организации равна размеру источников, т.к. у организации не может быть имущества больше чем источников его формирования, и наоборот.
Группировка имущества по составу и размещению, по источникам образования приведена на примере № 1.
Пример № 1.
Задание: на основании приведенных данных сгруппировать имущество по составу и размещению (активный капитал) и источникам его образования (пассивный капитал). Группировку показать в таблице.
Условие. Данные об имуществе и источниках образования ООО «Планета» по состоянию на 1 марта текущего года.
№ п/п |
Наименование показателей |
Сумма (руб.) |
1 |
Задолженность работникам по оплате труда |
12900 |
2 |
Оборудование в цехах |
237000 |
3 |
Материалы на складе |
24500 |
4 |
Задолженность бюджету по налогам |
6400 |
5 |
Уставный капитал |
780000 |
6 |
Лицензия |
4500 |
7 |
Продукция в цехах на различных стадиях производства |
45600 |
8 |
Денежные средства в кассе |
400 |
9 |
Задолженность поставщикам за материалы |
3700 |
10 |
Резервный капитал |
15000 |
11 |
Здания цехов и заводоуправления |
340000 |
12 |
Добавочный капитал |
12000 |
13 |
Готовая продукция на складе |
5600 |
14 |
Денежные средства на расчетном счете |
120000 |
15 |
Топливо на складе |
12000 |
16 |
Задолженность покупателей |
32300 |
17 |
Патент |
8100 |
Как видно из примера, стоимость имущества равна размеру источников, т.к. это одни и то же средства организации, но сгруппированные по двум разным признакам.
Для закрепления изученного материала Вам предлагаются практические задания, которые находятся сразу по окончании лекционного материала.