6.2. Функції казначейства

Термін "функція" означає "зовнішній прояв якості якого-небудь об'єкта в даній системі відносин"*. Стосовно казначейства функції характеризують прояв його суті в дії, завдання, обов'язки, пов'язані з його діяльністю.

Функції є завжди залежними від суті, яку вони виражають, і показують, яким чином реалізується суспільне значення тої чи іншої економічної категорії.

* Философский словарь. - М.: Политиздат, 1991. - С. 504. ПО

Суть діяльності Державного казначейства полягає в тому, що воно переходить на казначейську систему виконання Державного бюджету шляхом обліку надходжень, податків, зборів та інших обов'язкових платежів та проведення видатків Державного бюджету України через оплату рахунків суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи, надали послуги відповідним розпорядникам

бюджетних коштів.

На Державне казначейство в Україні покладено наступні

функції:

-^ касове виконання державного бюджету та бюджетів

самоврядування за доходами та видатками; ^ контроль за цільовим спрямуванням бюджетних коштів на

стадії проведення платежу на підставі підтверджуючих

документів, наданих розпорядниками бюджетних коштів; ^ управління коштами державного бюджету та бюджетів

самоврядування; ^ облік доходів та видатків державного бюджету та бюджетів

самоврядування; ■/ облік, обслуговування та погашення зовнішнього та

внутрішнього боргів держави (за розпорядженнями

Міністерства фінансів України); V^х отримання звітів про виконання кошторисів доходів і

видатків від розпорядників бюджетних коштів, звіряння

даних обліку органів Держказначейства з даними обліку

розпорядників;

^ складання та подання у порядку, визначеному законодавст­вом України, звітів про виконання Державного бюджету України, зведеного бюджету України та зведених бюджетів

самоврядування;

^ здійснення розмежування загальнодержавних податків, збо­рів, інших обов'язкових платежів між державним бюджетом та бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, проводить взаєморозрахунки між ними. Розмежування з бюджетами нижчого рівня прово­дяться за умови укладення угод між органами Держказначейства та відповідними Радами;

^ розроблення та затвердження нормативно-правових актів та єдиних правил організації роботи з питань казначейського виконання бюджетів усіх рівнів, ведення бухгалтерського обліку та складання звітності про виконання державного бюджету та бюджетів самоврядування, кошторисів доходів та

111

видатків бюджетних установ, відкриття рахунків у органах Державного казначейства;

^ здійснення у безспірному порядку стягнення нштежних державному бюджету коштів по взаєморозрахунках між бюджетами;

■^ управління поточними залишками казначейських рахунків з

метою отримання доходів та зарахування їх до загального та

спеціального фондів державного бюджету; ^ відповідно до укладених угод відкриття та обслуговування

рахунків розпорядників бюджетних коштів у органах

Держказначеиства;

^ здійснення оплати рахунків за дорученням розпорядників бюджетних коштів відповідно до чинних нормативних актів. При цьому Держказначейство не несе відповідальності по зобов'язанням, прийнятих розпорядниками бюджетних коштів;

^ забезпечення роботи інформаційно-обчислювальної системи Держказначеиства та її взаємодії з інформаційними системами Національного та комерційних банків України, міністерств, відомств та інших органів виконавчої влади, установ та організацій;

^ добір, розстановка кадрів, створення ефективної системи підготовки та підвищення кваліфікації кадрів, забезпечення проведення єдиної державної політики з питань державної служби в органах Держказначеиства;

^ організація та здійснення внутрішньосистемного контролю й аудиту;

^ інші функції, передбачені чинним законодавством України. Державне казначейство має реалізовувати принцип Єдиного казначейського рахунку Державного бюджету в поєднанні з централізованою системою, яка дасть змогу мати вичерпну інформацію про щоденний стан державних фінансів, забезпечить можливість маневрування державними грошовими ресурсами. За цих умов за банківською системою залишається здійснення функцій акумуляції коштів Державного бюджету України, їх зберігання та перерахування за дорученням органів Державного казначейства, а також прийом, зберігання та видачу готівки. А за міністерствами та відомствами залишається право розподілу асигнувань за напрямами видатків коштів, затвердженими Державним бюджетом України.

Як свідчить світовий досвід, такий розподіл функцій щодо касового виконання Державного бюджету між фінансовою та 112

банківською системами є найбільш ефективним, оскільки дає змогу

зосередити всі важелі управління Державним бюджетом у руках

головного фінансового агента держави в особі Державного

казначейства України.

Для виконання своїх функцій Державне казначейство України

має право:

■/ виступати учасником системи електронних платежів Національного банку України;

■/ відкривати, використовувати і закривати в установах банків кореспондентські рахунки в національній та іноземній валютах;

•/ отримувати безоплатно від Національного банку та комерційних банків України інформацію про наявність та рух коштів за поточними, депозитними, бюджетними та іншими рахунками розпорядників та отримувачів бюджетних коштів;

■/ отримувати безоплатно від міністерств, інших центральних і місцевих органів інформацію та статистичні дані щодо виконання Державного бюджету та бюджетів самоврядування;

•^ вимагати від посадових осіб міністерств, інших центральних і місцевих органів виконавчої влади, підприємств, установ, організацій та банків дотримання установленого порядку виконання бюджетів;

^ призупиняти або обмежувати за рішенням Голови Держказначеиства та його заступників, а також керівників територіальних органів Держказначеиства проведення операцій за рахунками розпорядників бюджетних коштів у разі порушення ними встановленого порядку використання бюджетних коштів, а також неподання кошторисів та звітності про їх надходження та використання;

^ вживати заходів щодо усунення виявлених порушень при проведенні розрахунків (взаєморозрахунків) по доходах та видатках державного бюджету та бюджетів самоврядування за повідомленням контролюючих та правоохоронних органів, а також вимагати усунення виявлених порушень від усіх учасників зазначених розрахунків;

^ укладати з установами, організаціями та підприємствами всіх форм власності угоди (контракти), що забезпечують виконання функцій, покладених на Держказначейство;

^ відмовляти розпорядникам бюджетних коштів у відкритті рахунків без укладання відповідної угоди;

113

■/ видавати разом з Національним банком України, іншими центральними і місцевими органами виконавчої влади, органами місцевого самоврядування спільні нормативні акти;

^ інші права, передбачені чинним законодавством України.

6.3. Організаційна структура Державного казначейства

України

Організаційна структура Державного казначейства України відповідає завданням щодо виконання Державного бюджету України.

Держказначейство має у своєму підпорядкуванні територіальні органи — управління Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві, Севастополі та відділення, агентства, представництва, філії, пункти уповноважених у районах, містах і районах у містах. Доцільність створення територіальних органів у районах, містах і районах у містах визначається Колегією Держказначейства.

Організаційна структура Державного казначейства України (ДКУ) відтворює структуру адміністративно-територіального устрою України. ДКУ складається з центрального, 27 казначейських управлінь обласного значення та 684 територіальних відділень. Відповідно до свого адміністративно-територіального розміщення установи ДКУ поділені на три рівні: центральний, обласний та районний: ^ Центральний рівень представляє Державне казначейство України,

яке знаходиться у столиці України - м. Києві; ^ 27 управлінь Державного казначейства (ОУДК) розташовані:

1. адміністративне управління - в Автономній Республіці Крим; 24 адміністративні управління функціонують в областях;

2. адміністративні управління — у містах Києві та Севастополі.

684 районних відділень Державного казначейства (РВДК) - у найбільш важливих місцевих адміністративних центрах.

У деяких випадках районні відділення Державного казначейства (РВДК) або одночасно обслуговують бюджетні установи, розташовані у сільській місцевості чи районному центрі, або зовсім не запроваджуються як окремі органи, оскільки деякі адміністративні райони великих міст об'єднують свої функції, зливаючись у єдине міське ВДК великого міста.

Державне казначейство України та його територіальні органи є юридичними особами, мають самостійні баланси, рахунки в 114

установах банків, печатку із зображенням Державного герба України і

своїм найменуванням.

Державне казначейство України очолює Голова, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України. Голова Держказначейства має заступників, яких призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України.

Голова Держказначейства здійснює загальне керівництво Держказначейством, несе персональну відповідальність за стан справ у сфері діяльності Держказначейства, визначає повноваження та розподіляє обов'язки між своїми заступниками.

Голова Держказначейства затверджує структуру Держказна­чейства та управлінь Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, призначає на посади та звільняє з посад керівників територіальних органів

Держказначейства.

Штатні розписи відділень, агентств, представництв, філій,

пунктів уповноважених у районах, містах і районах у містах

затверджують керівники відповідних територіальних управлінь за

погодженням з керівництвом Держказначейства.

Для погодженого вирішення завдань, що належать до компетенції Держказначейства, обговорення найважливіших питань його діяльності утворюється колегія у кількості 11 чоловік у складі Голови Держказначейства (голова колегії), його заступників та інших керівних працівників Держказначейства. Склад колегії затверд­жується Головою Держказначейства. Рішення колегії проводяться в

життя постановами.

Нині існує 24 адміністративних обласних управлінь. Середня чисельність персоналу у кожному ОУДК становить 54 одиниці. Кожне ОУДК очолює начальник, який несе відповідальність за роботу всіх районних відділів Державного казначейства у рамках адміністративного регіону та в межах покладених на нього функцій. Обласні управління Державного казначейства (ОУДК) здійснюють:

1. Впровадження законодавчої та нормативної бази з виконання

бюджету;

2. Касове виконання Державного бюджету, зокрема:

• бухгалтерський облік та звітність з проведених ними операцій;

• отримання, реєстрацію, доведення бюджетним установам асиг­ нувань та інформації, пов'язаної з управлінням бюджетом, виписок про асигнування;

115

■

• управління бюджетними надходженнями на Єдиний казначейський рахунок у НБУ, переказ коштів та проведення видатків;

• облік та звітування органам виконавчої та законодавчої влади про виконання функцій, що входять до обов'язків ОУДК;

• збирання, перевірку та введення даних до інформаційної системи, а також консолідацію звітів про виконання бюджету;

• контроль за фінансовим виконанням державних програм, державних цільових фондів.

3. Виконання завдань Держказначейства.

4. Керівництво, контроль та оцінку роботи підвідомчих районних казначейських відділень РВДК.

5. Управління казначейською інформаційною системою усіх казначейських органів у області.

6. Підготовку та виконання планів щодо контрольно-ревізійних перевірок підвідомчих РВДК.

7. Кадрову роботу, навчання персоналу.

Обласне управління Державного казначейства складається з: ^ відділу обліку лімітів видатків та контролю за виконанням

кошторисів бюджетних установ; ^ відділу обліку лімітів видатків та контролю за виконанням

кошторисів силових структур та установ Міністерства

оборони;

^ відділу проведення платежів з фонду подолання наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

^ відділу розмежування та оперативного обліку державних доходів;

^ відділу бухгалтерського обліку і звітності; ^ операційного відділу; ^ відділу комп'ютеризації;

-ґ відділу організації роботи та контролю підвідомчих органів; ^ відділу кадрів;

^ адміністративно-господарського відділу.

684 районних відділень ДКУ розташовано по всій країні. Середня чисельність персоналу районних відділень ДКУ становить 12 одиниць. Усі начальники казначейських відділень звітують безпо­середньо начальнику обласного управління Державного казначейства. Кожне районне відділення несе відповідальність за здійснення касових операцій з виконання Державного бюджету в своєму районі. 116

Відділення районного казначейства здійснюють:

1. Впровадження та дотримання законодавчих та нормативних документів щодо виконання бюджету.

2. Касове виконання Державного бюджету, зокрема:

• бухгалтерський облік та звітність по операціях, що здійснюються РВДК;

• отримання, реєстрацію, доведення розпорядникам бюджетних коштів асигнувань та інформації, пов'язаної з управлінням бюджету, а також підготовку виписок про асигнування та касові видатки;

• звіряння даних обліку по доходах з фіскальними органами, здійснення повернень та розмежування доходів;

• приймання від бюджетних установ заяв на платіж, їх контроль, включаючи контроль за дотриманням лімітів видатків та здійсненням платежу ;

• звітування установами законодавчої та виконавчої влади по функціях, що входять до обов'язків РВДК;

• збирання та перевірку звітів розпорядників коштів та формування зведених звітів про касове виконання Державного бюджету за видатками;

• контроль за виконанням державних програм та державних цільових фондів;

• роботу з кадрами, навчання персоналу.

Районні та міські відділення Державного казначейства складаються з:

• відділу обліку лімітів видатків та контролю за виконанням кошторисів;

• відділу розмежувань та оперативно-аналітичного обліку державних доходів;

• відділу бухгалтерського обліку та звітності.

Державна скарбниця, яка за своїм призначенням повинна служити інтересам держави, не мала чіткої системи використання коштів, управління доходами та видатками Державного бюджету і позабюджетних коштів.

Поширення ефективного управління фінансами, коштами бюджету, спрямування їх на першочергові соціально-економічні пот­реби, можливо було вирішити тільки шляхом створення нової фінан­сової структури з відлагодженим механізмом виконання державного бюджету.

117

У 1995 р. Указом Президента України створено Державне казначейство України, а постановою Кабінету міністрів України затверджено Положення про Державне казначейство України.

Сутність діяльності Державного казначейства полягає в тому, що воно переходить на казначейську систему виконання Державного бюджету шляхом обліку надходжень, податків, зборів та інших обов'язкових платежів та проведення видатків бюджету через сплату рахунків суб'єктів господарської діяльності, які виконали роботи, надали послуги відповідним розпорядникам бюджетних коштів.

Дерлсавне казначейство України має у своєму підпорядкуванні територіальні органи. Організаційна структура Державного казна­чейства України відтворює структуру адміністративно-терито­ріального устрою держави.

Контрольні питання

1. Де і коли вперше дано конституційне визначення державної казни?

2. Що було передумовою створення Державного казначейства України?

3. Охарактеризуйте етапи розвитку Державного казначейства України.

4. Які переваги має казначейське виконання Державного бюджету?

5. Які основні завдання Державного казначейства України?

6. Які функції покладені на Державне казначейство України?

7. Що являє собою організаційна структура Державного казначейства України?

8. Охарактеризуйте типову організаційну структуру обласного управління Державного казначейства України.

9. Охарактеризуйте типову організацію районних відділень казначейства.

Завдання для самопідготовки

1. Занотуйте в зошиті основні функції Державного казначейства України.

2. Накресліть схему "Організаційна структура Держказначейства України".

3. Доведіть, які переваги має казначейське виконання Державного бюджету.

4. Накресліть схему "Організаційна структура Державного казначейства".

5. Підготуйте доповідь на тему: "Завдання Державного казначейства України"; "Перспективи розвитку казначейської системи".

118