- •Державна митна служба України
- •Практичне заняття 2.
- •Змістовний модуль 2. Бухгалтерський баланс Практичне заняття 3.
- •Змістовний модуль 3. Документація та інвентаризація, техніка і форми бухгалтерського обліку. Практичне заняття 2.
- •327 “Розрахунки з підзвітними особами”
- •Змістовний модуль 2. Облік запасів. Практичне заняття 2.
- •Змістовний модуль 3. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості. Практичне заняття 3.
- •Модуль 5. Облік витрат діяльності підприємства. Облік доходів і фінансових результатів. Фінансова звітність. Змістовний модуль 1. Облік витрат діяльності підприємства. Практичне заняття 1.
- •Порядок розрахунку фактичної собівартості випущеної з виробництва готової продукції
- •Змістовний модуль 2. Облік доходів та фінансових результатів. Практичне заняття 2.
- •Змістовний модуль 3. Фінансова звітність. Практичне заняття 3.
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Примітка до Звіту про фінансові результати
- •Практичне заняття 4.
Змістовний модуль 2. Бухгалтерський баланс Практичне заняття 3.
(3 год.)
Навчальні питання
1. Поняття балансу.
2. Побудова балансу.
3. Використання балансу в управлінні.
4. Актив і пасив балансу.
5. Статті балансу, їх групування й оцінка.
Завдання для практичної роботи
1. - Виконати в таблицях 13, 14 і 15 групування господарських засобів та джерел їх утворення автотранспортного підприємства.
- Скласти баланс на 1.01. п.р. (таблиця 16).
Таблиця 13
№ п\п |
Найменування засобів та джерел утворення |
Сума |
Актив |
Пасив |
Код статті балансу |
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15
16 17 18
19 20 21 22 23 24 |
Заборгованість за податком на прибуток Кошти на р\р Статутний капітал Заборгованість директора за відрядження Заборгованість оптовій базі за запчастини Заборгованість Цвєткову за оренду машини Заборгованість Іванова по сумі отриманій на господарські витрати Заборгованість пенсійному фонду Будівля гаража Будівля офісу Запасні частини на складі Заборгованість за бензин Будівля прохідного пункту Заборгованість п-ву ООО “Ера” за оренду ремонтного цеху Заборгованість МП “Фортуна” за транспортні послуги Заборгованість водіям по ЗП Автомобіль “Камаз” Заборгованість банку за довгостроковим кредитом Бензин А-80 Заборгованість фірмі “Гарант” за бензин Бензин А-76 Гроші в касі Автомобіль ГАЗ-53 Прибуток звітного періоду |
800 5400 540000 360 3900 560
80 140 120000 16800 1600 5430 9400
630
980 4800 320000
8000 1200 6300 940 120 180000 86320 |
|
|
|
Таблиця 14
№ п\п |
Код рах. у плані рах. |
Класифікаційна група |
Код рядка у балансі |
№ рядка п\п в умові |
Назва джерел господ. засобів |
сума |
|
часткова |
загальна |
||||||
1 |
|
Основні засоби |
|
|
Всього |
|
|
2 |
|
Виробничі запаси |
|
|
Всього |
|
|
3 |
|
Незавершене виробництво |
|
|
Всього |
|
|
4 |
|
Готова продукція |
|
|
Всього |
|
|
5 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
|
|
Всього |
|
|
6 |
|
Дебіт. заборгованість із внутрішніх розрахунків |
|
|
Всього |
|
|
7 |
|
Грошові засоби |
|
|
Всього |
|
|
Всього |
|
|
|||||
Таблиця 15
№ п\п |
Код рах. у плані рах. |
Класифікаційна група |
Код рядка у балансі |
№ рядка п\п в умові |
Назва джерел господ. засобів |
сума |
|
часткова |
загальна |
||||||
1 |
|
Статутний капітал |
|
|
Всього |
|
|
2 |
|
Прибутки |
|
|
Всього |
|
|
3 |
|
Довгострокові кредити |
|
|
Всього |
|
|
4 |
|
Розрахунки з бюджетом |
|
|
|
|
|
Розрахунки за страхування |
|
|
Всього |
|
|||
5 |
|
Розрахунки з постачальниками |
|
|
Всього |
|
|
6 |
|
Розрахунки по заробітній платі |
|
|
Всього |
|
|
Всього |
|
|
|||||
Баланс автотранспортного підприємства на 1.01.п.р.
Таблиця 16
Актив |
Сума на початок |
Сума на кінець |
Пасив |
Сума на початок |
Сума на кінець |
І. Необоротні активи
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Разом р. І |
|
|
Разом р. І |
|
|
ІІ. Оборотні активи
|
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
Разом р. ІІІ |
|
|
|||
IV. Поточні зобов’язання |
|
|
|||
Разом р. ІІ |
|
|
|||
|
|
|
|||
Разом р. IV |
|
|
|||
|
|
|
|||
Баланс |
|
|
Баланс |
|
|
Домашнє завдання
Здійснити в таблиці 17 групування господарських засобів і джерел їх утворення і визначити код статті балансу.
Скласти баланс (таблиця 18) за вихідними даними та визначити його структуру.
Таблиця 17
№ п/п
|
Господарські засоби та джерела їх утворення |
Сума, грн.
|
Сума, грн. |
Код статті балансу |
|
Актив |
Пасив |
||||
1 |
Основні засоби |
1460000 |
|
|
|
2 |
Знос основних засобів |
151000 |
|
|
|
3 |
Мінеральні добрива |
19300 |
|
|
|
4 |
Насіння |
60600 |
|
|
|
5 |
Корми |
120000 |
|
|
|
6 |
Готова продукція |
100000 |
|
|
|
7 |
Незавершене виробництво |
118000 |
|
|
|
8 |
Тварини на вирощуванні і відгодівлі |
19400 |
|
|
|
9 |
Каса |
150 |
|
|
|
10 |
Рахунок у банку |
220000 |
|
|
|
11 |
Розрахунки з постачальниками |
89600 |
|
|
|
12 |
Розрахунки за соціальним страхуванням |
2860 |
|
|
|
13 |
Розрахунки з оплати праці |
25000 |
|
|
|
14 |
Розрахунки з підзвітними особами |
200 |
|
|
|
15 |
Розрахунки за податками |
8600 |
|
|
|
16 |
Розрахунки з різними кредиторами |
15060 |
|
|
|
17 |
Розрахунки з різними дебіторами |
13800 |
|
|
|
18 |
Статутний капітал |
1691630 |
|
|
|
19 |
Резервний капітал |
13100 |
|
|
|
20 |
Короткострокові кредити банків |
94000 |
|
|
|
21 |
Незавершене будівництво |
340000 |
|
|
|
22 |
Цільове фінансування |
340000 |
|
|
|
23 |
Прибуток звітного періоду |
40600 |
|
|
|
Всього: |
|
|
|
|
|
БАЛАНС
Таблиця 18
Актив |
Сума, грн. |
Пасив |
Сума, грн. |
||
на поч. періоду |
на кін. періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
||
І. Необоротні активи |
|
|
І. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
III Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ш. Виграти майбутніх періодів |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
|
|
Баланс |
|
|
Баланс |
|
|
- Відобразити в балансі зміни:
- Відпущено зі складу корми для відгодівлі тварин на суму 14000 грн.
- Виплачено з розрахункового рахунку заробітна плата працівникам.
- Отримано на розрахунковий рахунок підприємства кредит банку у розмірі 10000 грн.
- Частина прибутку спрямована на збільшення статутного капіталу на суму 20600 грн.
Практичне заняття 4.
(1 год.)
Навчальні питання
1. Класифікація балансів.
2. Розгляд типів змін у бухгалтерському балансі.
Завдання для практичної роботи
Економічний диктант.
Виконати завдання на типи змін в балансі:
З поточного рахунку в національній валюті погашена заборгованість за довгостроковими кредитами банку.
З каси підприємства видано гроші у підзвіт експедитору на покриття наступних витрат з
відрядження.
Сума збитків за минулий рік за рішенням засновників віднесена на зменшення резервного капіталу.
Нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва за виготовлення продукції.
Внесено засновниками для створення статутного фонду господарського товариства основні засоби за первісною вартістю.
За рахунок нерозподіленого прибутку утворено резервний капітал.
За рахунок короткострокового кредиту погашена заборгованість постачальникам за раніше одержані від них виробничі запаси.
Зараховані на поточний рахунок довгострокова позика від банку.
З поточного рахунку в національній валюті в банку сплачені податки до бюджету.
З нарахованої суми заробітної плати проведено утримання податку з доходів фізичних осіб.
Домашнє завдання
1. Виконати завдання:
1) В таблиці 19 визначити код статті балансу і які зміни будуть відбуватися в активі і пасиві балансу, вказати тип змін.
2) Виконати групування засобів підприємства за джерелами їх утворення в таблицях 20 і 21.
3) Скласти баланс взуттєвої фабрики на 1.01.п.р. (таблиця 22).
Таблиця 19
№ п\п |
Найменування засобів та джерел утворення |
Сума |
Актив |
Пасив |
Код рядка за балансом |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 |
черевики на складі затяжні машини в цеху заборгованість робочому цеху по ЗП будівля фабрики черевики дитячі на складі фонд матеріально-культ. заходів заборгованість “Текстильторгу” за матеріали підошва видублена в цеху мило парусина накладна заборгованість універмага за отримані прод. заборгованість цеховому персоналу по ЗП фонд матеріального заохочення заборгованість постачальникам за матеріали швейні машини в цеху заготівка туфель в цеху заборгованість начальника цеху по авансу хром будівля складу нитки спец. фонд короткостроковий кредит банку туфлі на складі грошові кошти на рах. в банку кошти в касі заборгованість торгов. центра за отримане взуття заборгованість постачальникам за матеріали заборгованість по ЗП робітникам заборгованість шкіряному заводу за матеріали сандалі на складі шкіра масло машинне заготівка черевиків в цеху заборгованість службовцям по ЗП заборгованість шкіряному заводу статутний капітал преси в цеху прибутки |
600 4000 1500 70000 800 1200 700 900 200 2300 1950 500 2000 800 7000 1000 30 3900 20000 400 300 2000 1200 6000 20 400 500 800 800 1000 25000 700 600 200 1200 130000 12000 17500 |
|
|
|
Таблиця 20
№ п\п |
Код рах. у плані рах. |
Класифікаційна група |
Код рядка у балансі |
№ рядка п\п в умові |
Назва джерел господ. засобів |
сума |
|
часткова |
загальна |
||||||
1 |
|
Основні засоби |
|
|
Всього |
|
|
2 |
|
Виробничі запаси |
|
|
Всього |
|
|
3 |
|
Незавершене виробництво |
|
|
Всього |
|
|
4 |
|
Готова продукція |
|
|
Всього |
|
|
5 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
|
|
Всього |
|
|
6 |
|
Дебіт. заборгованість із внутрішніх розрахунків |
|
|
Всього |
|
|
7 |
|
Грошові засоби |
|
|
Всього |
|
|
Всього |
|
|
|||||
Таблиця 21
№ п\п |
Код рах. у плані рах. |
Класифікаційна група |
Код рядка у балансі |
№ рядка п\п в умові |
Назва джерел господ. засобів |
сума |
|
часткова |
загальна |
||||||
1 |
|
Статутний капітал |
|
|
Всього |
|
|
2 |
|
Прибутки |
|
|
Всього |
|
|
3 |
|
Резерви |
|
|
Всього |
|
|
4 |
|
Короткострокові кредити банків |
|
|
Всього |
|
|
5 |
|
Розрахунки з постачальниками |
|
|
Всього |
|
|
6 |
|
Розрахунки по заробітній платі |
|
|
Всього |
|
|
Всього |
|
|
|||||
Баланс взуттєвої фабрики на 1.01.п.р.
Таблиця 22
Актив |
Сума на початок |
Сума на кінець |
Пасив |
Сума на початок |
Сума на кінець |
І. Необоротні активи
|
|
|
І. Власний капітал
|
|
|
Разом р. І |
|
|
Разом р. І |
|
|
ІІ. Оборотні активи
|
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
|
|
|
Разом р. ІІІ |
|
|
|||
IV. Поточні зобов’язання
|
|
|
|||
Разом р. ІІ |
|
|
|||
|
|
|
|||
Разом р. IV |
|
|
|||
|
|
|
|||
Баланс |
|
|
Баланс |
|
|
3) Відобразити в балансі зміни:
- Відпущено зі складу нитки на виробництво черевиків на суму 120 грн.
- Погашено за рахунок прибутку заборгованість по заробітній платі робітникам на суму 800 грн.
- Одержано короткострокову позику в банку на виробничі потреби в сумі 1000 грн.
- Виплачено з каси заробітну плату службовцям в сумі 200 грн.
- Одержано з поточного рахунку у банку в національній валюті гроші в касу в сумі 2500 грн.
- Оприбутковано на складі сировину і матеріали, що одержані від “Текстильторгу” на суму 1000 грн.
- За рішенням власників за рахунок прибутку збільшено статутний капітал на суму 5000 грн.
- Перераховано з поточного рахунку в банку для погашення короткострокової позики банку в сумі 3000 грн.
Модуль 2.
Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис. Оцінювання і калькулювання. Документація та інвентаризація, техніка і форми бухгалтерського обліку.
Змістовний модуль 1. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
Практичне заняття 1.
(4 год.)
Навчальні питання
1. Поняття і призначення бухгалтерських рахунків, їх побудова. Чим активні рахунки відрізняються від пасивних?
2. Синтетичні й аналітичні рахунки, їх відмінності і взаємозв’язок.
3. Записи на рахунках.
Завдання для практичної роботи
1. Заповнити журнал реєстрації господарських операцій (таблиця 23). Відобразити на схемах “Т” кореспонденцію рахунків. Записати наведені суми залишків відповідно за дебетом і за кредитом рахунку. Знайти дебетові та кредитові обороти, вивести сальдо. Зробити оборотно-сальдову відомість (таблиця 24). Скласти баланс на 1 лютого п.р. (таблиця 25). Суми залишків на 1 січня п.р.:
1) Основні засоби – 84000 грн.
2) Матеріали – 5450 грн.
3) Поточний рахунок в банку – 5100 грн.
4) Розрахунки з оплати праці – 1400 грн.
5) Статутний капітал – 91000 грн.
6) Фінансові результати (прибуток) – 600 грн.
7) Цільові фонди – 1550 грн.
Баланс - 94550
Журнал реєстрації господарських операцій ЧП “Оріон” за січень п. р.
Таблиця 23
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція |
Сума, грн. |
|
Д-т |
К-т |
|||
1 |
Одержано в касу з поточного рахунка |
|
|
1500 |
2 |
Видана з каси заробітна плата працівникам |
|
|
1400 |
3 |
Видано з каси під звіт на господарські витрати |
|
|
80 |
4 |
Прийняті в касу залишки підзвітних сум |
|
|
10 |
5 |
Внесено на поточний рахунок залишки грошей у касі |
|
|
30 |
6 |
Надійшли на склад від постачальників матеріали |
|
|
3000 |
7 |
Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку |
|
|
2000 |
8 |
Відпущено на виробництво матеріали зі складу |
|
|
1600 |
9 |
Перераховано з поточного рахунку для погашення заборгованості постачальникам за матеріали |
|
|
2800 |
10 |
Нараховано постачальникам до сплати за рахунок цільового фонду |
|
|
700 |
11 |
Перераховано з поточного рахунку для погашення заборгованості банку за короткостроковий кредит |
|
|
1900 |
|
Разом |
|
|
15020 |
Дт Кт Дт Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт Кт Дт Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт Кт Дт Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт Кт Дт Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт Кт Дт Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт Кт Дт Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотно-сальдова відомість ЧП “Оріон” за січень п.р.
Таблиця 24
Шифр рахунку |
Сальдо на початок звітного періоду |
Оборот за місяць |
Сальдо на кінець звітного періоду |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС
Таблиця 25
Актив |
Сума на початок |
Сума на кінець |
Пасив |
Сума на початок |
Сума на кінець |
|
|
|
|
|
|
Всього за р. І |
|
|
Всього за р. І |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього за р. ІІ |
|
|
|||
|
|
|
|||
Всього за р. ІІ |
|
|
|||
|
|
|
|||
Всього за р. ІV |
|
|
|||
Баланс |
|
|
Баланс |
|
|
Домашнє завдання
1. Виконати завдання:
- Записати у схеми рахунків за операціями заводу “Прогрес” початкові залишки на 1 січня п. р.
1) Основні засоби – 1138200 грн.
2) Матеріали – 194000 грн.
3) Поточний рахунок в банку – 95000 грн.
4) Розрахунки з підзвітними особами – 200 грн.
5) Розрахунки з дебіторами – 1300 грн.
4) Розрахунки з оплати праці – 37000 грн.
5) Статутний капітал – 1330000 грн.
6) Фінансові результати (прибуток) – 59000 грн.
7) Розрахунки з кредиторами – 2700 грн..
- Заповнити журнал реєстрації господарських операцій (таблиця 26).
Журнал реєстрації господарських операцій заводу “Прогрес” за січень п. р.
Таблиця 26
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція |
Сума, грн. |
Код рядка за балансом |
|
Д-т |
К-т |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
одержано в касу з поточного рахунку |
|
|
25800 |
|
|
одержано в касу від підзвітної особи невикористані аванси |
|
|
200 |
|
|
надійшли на склад від постачальників матеріали |
|
|
48300 |
|
|
надійшли на склад від постачальників паливо |
|
|
11700 |
|
|
зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку |
|
|
27000 |
|
|
зараховано на поточний рахунок від дебіторів |
|
|
1300 |
|
|
зараховано на поточний рахунок готівка з каси |
|
|
300 |
|
|
перераховано з поточного рахунка для погашення заборгованості постачальникам |
|
|
21000 |
|
|
перераховано з поточного рахунка кредиторам |
|
|
1900 |
|
|
перераховано з поточного рахунка для погашення кредиту банку |
|
|
15000 |
|
|
видано з поточного рахунка готівкою на заробітну плату |
|
|
12000 |
|
|
видано з поточного рахунка готівкою на господарські потреби |
|
|
800 |
|
|
відпущено зі складу на виробництво матеріали |
|
|
12500 |
|
|
відпущено зі складу на виробництво паливо |
|
|
4400 |
|
|
видано з каси заробітна плата |
|
|
37000 |
|
|
видано з каси під звіт на господарські потреби |
|
|
500 |
|
|
видано з каси кредиторам для погашення заборгованості |
|
|
800 |
|
|
видано з каси внесено на поточний рахунок |
|
|
200 |
|
|
Разом |
|
|
220700 |
|
- Записати суми операцій у схеми рахунків, підрахувати обороти за місяць, вивести залишки на кінець місяця, зробити обороно-сальдову відомість і скласти баланс на 1 лютого п.р. (за формою таблиць 24 і 25)