Практичне заняття № 11-15 (10 годин) Тема: оподаткування сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів

Мета: визначити порядок регулювання оподаткування сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів, навчитися обирати оптимальний режим оподаткування сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів, визначити найбільш уразливі з податкової точки зору питання, скласти фінансову звітність кооперативу.

Студент повинен:

Знати:

- види податків та зборів, що сплачує кооператив;

- відповіді на питання:

1.Передумови організації податкового обліку.

2. Особливості організації податкового обліку.

3. Нормативні акти з організації обліку.

4. Основні відмінності між фінансовим та податковим обліком.

5. Вимоги до платників податку на додану вартість.

6. Об'єкт оподаткування на додану вартість.

7. База оподаткування ПДВ.

8. Прибутковий податок з громадян.

9. Обов'язкові платежі кооперативу.

10. Складання звіту про використання коштів і майна.

11.Оподаткування операцій з третіми особами.

12. Спрощена система оподаткування.

Вміти:

• заповнювати податкові декларації з прибутку та ПДВ;

• заповнювати звіт з ЄСВ;

• складати відповідну кореспонденцію рахунків.

Завдання 1. Проробивши теоретичну довідку розрахувати розмір всіх податків, які кооператив повинен сплатити. Вихідними даними розрахунків повинні лужити дані практичних робіт №1 та №2. На підставі розрахунків самостійно заповнити: податкову декларацію з податку на додану вартість (повну та скорочену), податкову декларацію з податку на прибуток, розрахунок єдиного соціального внеску, Звіт про суми нарахованої заробітної плати та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування. Скласти кореспонденцію рахунків.

Методичні вказівки для виконання роботи.

Сільськогосподарський кооператив є платником всіх податків, характерних для сільськогосподарського підприємства, окрім податку на прибуток, як безприбуткова організація.

Найскладнішим для обслуговуючого кооперативу є визначення розміру ПДВ, який розраховується з урахуванням знижок та надбавок до реалізаційних цін. Складність – у точному визначенні попередньої ціни, яка має бути наближена до ціни реалізації. Якщо вказані ціни не будуть збігатися , то у кооперативу з’являється або податкові зобов’язання, або податковий кредит. З точки зору фінансових потоків та управління обіговими коштами кооперативу краще мати податковий кредит, тому ціна на реалізацію засобів виробництва має бути завищеною, а закупівельні ціни на сільськогосподарську продукцію – трохи зменшені.

В Законі України “Про податок на додану вартість2 від 26 вересня 1997 року № 550/97-ВР терміни вживаються у наступному значенні.

Податок на додану вартість – це непрямий податок, який включається в ціну товарів, робіт та послуг, відповідно сплачується до бюджету за рахунок коштів покупця.

Платник податку – особа, яка зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, що ввозить (пересилає) товари на митну територію України.

Продаж товарів – будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.

Продаж послуг (робіт) – будь-які операції цивільно-правового характеру з надання послуг (результатів робіт), надання права на користування або розпорядження товарами, в тому числі нематеріальними активами, а також з надання будь-яких інших, ніж товари, об’єктів власності за компенсацію, а також операції з безоплатного надання послуг (робіт).

Звітний (податковий) період – період, за який платник податку зобов'язаний проводити розрахунок податку та сплачувати його до бюджету.

Податкове зобов'язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Бюджетне відшкодування – сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку.

Якщо обслуговуючий кооператив здійснює господарські операції, що підпадають під визначення продажу товарів (робіт, послуг) і обсяг таких операцій буде перевищувати 20400 грн., то його необхідно зареєструвати платником ПДВ. Так, як згідно зі статтею 9 Закону України “Про податок на додану вартість” Центральний податковий орган України веде реєстр платників податку.

Для забезпечення обліку податкових зобов’язань, що виникають при отриманні передплати, і податкового кредиту, право на який з’являється при оплаті без отримання товарів, введено: рахунок 641 “Розрахунки за податками”, де ПДВ нараховується та сплачується відповідно до чинного законодавства; рахунок 643 “Податкові зобов’язання”, де ведеться облік суми ПДВ, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню. Але для спрощення обліку по різним податкам необхідно відкрити аналітичні рахунки до рахунку "Розрахунки за податками” в розрізі кожного з податків.

Домашнє завдання: Виконати завдання для самостійної роботи тема №3 методичних вказівок для самостійної роботи з дисципліни „Облік в СГОК”

Література: [7, с. 23-36], [8, с. 21-35], [11, с. 31-42], [10, с. 15-33], [16, с. 77-89], [19, с. 98 -112], [20, с. 76 - 85].