Тема 1. Экономическая сущность виды и функции налогов.

Признаки налога:

1. Признак императивности. Отличает уплату налога как безусловную обязанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения, т.е налог – обязательный платеж. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность налогов обеспечивается силой государства в лице налоговых, судебных и правоохранительных органов, которые при нежелании налогоплательщика добровольно исполнить свою обязанность сделают это принудительно.

2. Индивидуальная безвозмездность. Отличает налоговый платеж отсутствием для конкретного налогоплательщика эквивалентного объема выгоды от государственных услуг, т.е. налоговый платеж – однонаправленное движение потока финансовых ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг.

3. Признак абстрактности. Отличает налоговые платежи отвлеченным направлением их в бюджет государства, которое уже само распределяет эти средства по расходным статьям в соответствии с избранными приоритетами.

4. Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства. Характеризует цель взимания налогов как основного доходного источника формирования бюджета государства для обеспечения его деятельности.

5. Признак законности. Отличает налоги тем, что их установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена осуществляются исключительно на основе закона.

6. Признак относительной регулярности. Отличает налог, определенный периодичностью его уплаты в строго отведенные законом сроки, т.е. налог – это не разовое, а регулярное изъятие денежных средств при условии сохранения у налогоплательщика объекта налогообложения.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Функции налогов:

1. Фискальная/распределительная. Изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей.

2. Регулирующая. Проявляется через комплекс мероприятий налоговой политики, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы.

Выделяют 3 подфункции:

• Стимулирующая. Заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для разных категорий налогоплательщиков и видов деятельности (льготы, пониженные ставки, льготные режимы налогообложения, вычеты по НДФЛ и др).

• Дестимулирующая. Заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров развития каких-либо нежелательных экономических процессов (акцизы).

• Воспроизводственная. Проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов (амортизация).

3. Контрольная. Заключается в обеспечении государственного контроля с одной стороны за финансово-хозяйственной деятельностью организации граждан, за источниками их доходов, их легитимностью и направлениями расходов, с другой стороны сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Классификация налогов:

1. По критерию перелагаемости налогов:

• прямые;

• косвенные.

2. По субъекту обложения:

• налоги с физических лиц;

• налоги с юридических лиц;

• смешанные налоги.

3. По способу обложения:

• по декларации (когда сумма налога заявляется самим налогоплательщиков);

• у источника (способ закладывается в налогах, предусматривающих институт налоговых агентов, на которых возлагается обязанность удержать налог из дохода налогоплательщика и перечислить его в бюджет);

• по кадастру (список/реестр) (закладывается чаще всего в налогах с немобильными объектами обложения, кода государственными органами составляется полный реестр этих объектов);

4. По критерию назначения:

• абстрактные (поступая в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета);

• целевые (имеют заранее определенное целевое назначение и строго закреплены за определенными видами расходов; как правило за счет них формируются бюджеты государственных внебюджетных фондов );

5. По объекту обложения:

• с имущества;

• с доходов;

• с потребления (тут же НДС и акцизы);

• с использования ресурсов или рентные налоги.

6. По учетно-экономическому критерию:

• налоги, относимые на себестоимость (земельный налог);

• налоги, включаемые в продажную цену продукции (налог на имущество организации – это где на 91 счет);

• налоги из прибыли;

• налоги из заработной платы (НДФЛ).

7. По принадлежности к уровню правления:

• федеральные налоги;

• региональные налоги;

• местные налоги.