- •Розділ 1. Фінансовий облік 1
- •1.1. Основи побудови фінансового обліку
- •1.2. Облік грошових коштів
- •1.3. Облік (довгострокових і поточних) фінансових інвестицій
- •1.4. Облік дебіторської заборгованості
- •1.5. Облік основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
- •Необоротні матеріальні активи
- •Необоротні активи
- •1.6. Облік нематеріальних активів
- •Облік можливих змін у первісній вартості нематеріального активу
- •Подальша переоцінка нематеріальних активів
- •1.7. Запаси
- •Умови визнання запасів
- •Структура запасів
- •Визначення первісної вартості запасів залежно від шляху їх отримання
- •Подальше відображення запасів у фінансовій звітності
- •Вибір методу списання запасів
- •Внесена винною особою до каси підприємства
- •1.8. Облік витрат виробництва та випуску готової продукції
- •Склад собівартості реалізованої продукції
- •Розділ 2 фінансовий облік 2
- •2.1. Облік формування і змін у власному капіталі. Облік резервного капіталу, вилученого капіталу та нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •Класифікація капіталу
- •Цільового фінансування і цільових надходжень
- •2.2. Облік зобов’язань по довгострокових позиках і векселях
- •2.3. Облік довгострокових зобов’язань по облігаціях та фінансовій оренді
- •2.4. Облік короткострокових зобов’язань по розрахунках з банками та іншими позиками
- •2.5. Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками та поточної заборгованості за розрахунками
- •2.6. Облік розрахунків з оплати праці
- •2.7. Облік доходів і фінансових результатів діяльності
- •Види діяльності підприємства
- •2.8. Забалансовий облік активів і зобов’язань
- •Розділ 3 Завдання для поточного контролю знань з дисципліни «Фінансовий облік» Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •Тема 2. Облік грошових коштів
- •Тема 3. Облік (довгострокових і поточних) фінансових інвестицій
- •Тема 4. Облік дебіторської заборгованості
- •Тема 5. Облік основних засобів та інших необоротних активів
- •Завдання 5.20. Підприємство реалізувало верстат за готівку в сумі 18000грн. Балансова вартість верстата — 11700 грн., знос — 5600 грн.
- •Тема 6. Облік нематеріальних активів
- •Відобразити в обліку наведені господарські операції. Тема 7. Облік запасів
- •Тема 8. Облік витрат виробництва й випуску готової продукції
- •Тема 9. Облік формування і змін статутного капіталу. Облік резервного капіталу, вилученого капіталу та нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •Тема 10. Облік зобов’язань по довгострокових позиках і векселях
- •Тема 11. Облік довгострокових зобов’язань по облігаціях та фінансовій оренді
- •Тема 12. Облік короткострокових зобов’язань по розрахунках з банками та іншими позиками
- •Тема 13. Облік кредиторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги) та поточної заборгованості за розрахунками
- •Тема 14. Облік розрахунків по оплаті праці та соціального страхування
- •Тема 15. Облік доходів, витрат, фінансового результату діяльності підприємства
- •Тема 16. Забалансовий облік
- •Розділ 4 Методичні вказівки до виконання курсової роботи з дисципліни «Фінансовий облік»
- •4.1. Методичні вказівки до виконання і оформлення курсової роботи
- •Глосарій термінів, наведених в п(с)бо
- •21 Грудня 1999р. №892/4285
- •Список літератури
- •61002, Харків, хнамг, вул.Революції,12
- •6 1002, Вул. Революції, 12
Внесена винною особою до каси підприємства
Господарські операції |
Дт |
Кт |
1. Списано вартість відсутніх матеріальних цінностей |
947 |
201 |
2. Відбито суму нестачі на забалансовому рахунку |
072 |
|
3. Списано витрати, пов’язані з нестачею |
791 |
947 |
4. Відбито суму відшкодування збитків винною особою |
375 |
716 |
5. Списано суму нестачі із забалансового рахунка |
|
072 |
6. Внесено суму відшкодування в касу підприємства |
301 |
375 |
7. Відбито суму відшкодування, що підлягає перерахуванню в бюджет |
716 |
642 |
8. Перераховано суму відшкодування в бюджет |
642 |
311 |
9. Відбито відшкодування збитків, раніше списаних на витрати підприємства |
716 |
791 |
Інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів і ТМЦ
«Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів і товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків», затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994р. №69, передбачено однакові вимоги до порядку інвентаризації цих активів. Інвентаризація проводиться з метою забезпечення вірогідності даних бухгалтерського обліку шляхом їхнього порівняння з фактичною наявністю майна.
Інвентаризації підлягає все майно підприємств і установ, незалежно від місця перебування і виду фінансування. Інвентаризація майна проводиться за місцем розташування і матеріально-відповідальними особами.
Основні завдання інвентаризації:
виявлення фактичної наявності майна;
виявлення несправних матеріальних цінностей;
дотримання умов збереження, а також правил експлуатації;
перевірка реальної вартості об’єктів на балансі, а також суми дебіторської і кредиторської заборгованості.
Інвентаризацію проводять: будинків і споруд, інших нерухомих об’єктів не менше одного разу в 3 роки; музейних цінностей за розпорядженням Міністерства культури бібліотечних фондів — одного разу у 5 років. Проведення інвентаризації основних засобів міністерств, органів виконавчої влади, виконавчих місцевих рад повинно здійснюватися не менше одного разу в 2 роки.
Інвентаризація основних засобів проводиться не раніше 1 жовтня поточного року. Інвентаризація дорогоцінних металів і каменів у відходах брухту здійснюється два рази на рік за станом на 1 січня і на 1 липня.
Проведення інвентаризації є обов’язковим:
перед складанням річного звіту;
при зміні матеріально-відповідальної особи (на день приймання-передачі);
при встановленні фактів розкрадання, зловживання і псування (на день установлення таких фактів);
при пожежах, стихійних лихах;
у випадку ліквідації підприємства;
передачі майна в оренду;
передачі структурних підрозділів підприємств чи організацій з одного підпорядкування в інше.
Відповідальність за організацію інвентаризації, правильне і своєчасне її проведення несе керівник. головний бухгалтер зобов’язаний контролювати дотримання правил проведення інвентаризації. Для її здійснення наказом керівника створюється комісія з працівників підприємства при обов’язковій участі головного бухгалтера. Наказом установлюються терміни проведення інвентаризації і порядок відображення її результатів в обліку.
Інвентаризаційна комісія несе відповідальність за своєчасність і дотримання порядку проведення інвентаризації, за повноту і вірогідність внесення в інвентарні описи даних про фактичні залишки майна, за правильне і своєчасне оформлення матеріалів інвентаризації.
Забороняється проводити інвентаризацію при неповному складі членів інвентарної комісії.
До початку інвентаризації в бухгалтеріях необхідно закінчити роботу з документами про надходження і видачу матеріальних цінностей, зробити відповідні записи в реєстрах аналітичного обліку і визначити залишки на день інвентаризації.
На складах і в інших місцях зберігання цінності повинні бути розкладені за найменуваннями, сортами, розмірами і т.д. На них повинні бути вивішені ярлики з докладними характеристиками цих цінностей (якість, кількість, вага).
Особи, відповідальні за схоронність матеріальних цінностей, до початку інвентаризації дають розписку про те, що всі прибуткові й видаткові документи на товарно-матеріальні цінності здані в бухгалтерію і що всі ТМЦ, які надійшли на збереження, оприбутковані, а вибулі списані.
Інвентаризація основних засобів, матеріальних цінностей і коштів проводиться за їхнім місцезнаходженням матеріально-відповідальною особою, на зберіганні в якої ці цінності знаходяться. У цьому ж порядку проводиться інвентаризація незавершеного капітального будівництва, незавершеного ремонту і незавершеного виробництва.
Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів полягає в:
перевірці наявності й стану інвентарних карток ОЗ-8, інвентарних описів ОЗ-7 і ОЗ-9, а також оборотних відомостей;
наявності технічних паспортів та іншої технічної документації.
Безпосередня інвентаризація основних засобів виконується шляхом огляду в натурі комісією об’єктів інвентаризації і звіренням з обліковими даними в регістрах бухгалтерського обліку.
Опис ІНВ-1 складають при інвентаризації основних засобів. При виникненні різниці між даними бухгалтерського обліку і фактичними даними складається порівнювальна відомість. У неї вносяться позиції, по яких є розбіжності.
Інвентаризація виробничих запасів проводиться шляхом зважування, відмірювання, підрахунку цінностей. ТМЦ заносять в опис ІНВ-3.
Торговельні підприємства використовують форми для інвентаризації товарів ІНВ-12, ІНВ-13 (оптової та роздрібної торгівлі), ІНВ-14 — громадського харчування.
Виявлені у процесі інвентаризації зіпсовані матеріали оформляють відповідними актами з вказівкою розміру збитків, зменшення вартості, причин виникнення і винних осіб.
Запитання для контролю засвоєння знань
Які активи належать до виробничих запасів?
Які запаси обліковують на забалансових рахунках?
Що являє собою первісна оцінка запасів?
Як визначити суму транспортно-заготівельних витрат, що відноситься до запасів, які вибули?
За якими оцінками відображається в обліку вибуття запасів?
У чому полягають методи списання запасів ФІФО і ЛІФО?
Що відноситься до браку у виробництві, як брак відображається в обліку?
В яких випадках проводиться переоцінка запасів?
Що таке чиста вартість реалізації запасів?
Як в обліку відображається переоцінка запасів?