35. Сущность налогов. Функции и принципы налогообложения.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства. Платежи осуществляют основные участники пр-ва ВВП: работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие доход; хоз-щие субъекты (владельцы капитала).

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

С помощью фискальной функции создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция означает, что налоги являются активным участником перераспределительных отношений и оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, усиливая или ослабляя накопление капитала.

Принципы построения налоговой системы эволюционируют вместе с рыночным хозяйством, изменяя свое содержание, однако основные принципы налогообложения желательны в любой экономической системе.

• Всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.

• Стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

• Обязательность - принудительность налога и неизбежность его выплаты.

• Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

• Легитимность - законодательно утвержденный размер налогов и порядок их взимания.

• Объективность и системность - необходимость аккумуляции денежных средств для выполнения государством общественных защитных, хозяйственных и социальных функций.

• Эффективность - превышение сумм налогов над затратами на их взимание и использование.

Основные категории налоговой системы: субъект, объект, налоговые льготы, ставка налога, порядок уплаты.

36. Классификация налогов.

1. Налоговая ставка:

• налоги с твердой ставкой (определяются в абсолютных величинах на единицу обложения и не зависят от размера дохода)

• пропорциональные налоги (ставки одинаковы для всех облагаемых сумм - НДФЛ)

• прогрессивные (растут по мере увеличения дохода)

• регрессивные (ставки уменьшаются по мере роста облагаемой суммы)

2. Объект обложения:

• прямые (на доход и на собств-ть, берутся с конкретного юридического или физического лица)

• косвенные (на товары или услуги, устанавливаются как надбавки к цене и не связаны с размерами доходов плательщиков – НДС, почти все акцизы)

3. Цель использования: общие, специальные (транспортный)

4. Способы изъятия:

• кадастровый (предполагает классификацию объектов по внешним признакам, позволяет выявить его среднюю доходность – земельный налог)

• «у источника» (начисляется до выдачи дохода - НДФЛ)

• По декларации (после получения дохода)

37. Влияние налогов на ad-as

Налоги оказывают влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение.

Воздействие налогов на совокупный спрос

Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса — потребительские и инвестиционные расходы — и поэтому оказывают кос­венное влияние на совокупный спрос. Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ве­дет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый доход) и инвестиционных (поскольку растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) расходов и поэтому к сдвигу кривой AD вправо (от AD_{ до AD₂ на рис. 10.1,а), что обу­словливает рост реального ВВП (от Y_x до У*). Поэтому эта мера может ис­пользоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безрабо­тицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от Р_х до Р₂) и поэтому является проинфляционной мерой (про­воцирует инфляцию).

Р ост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от AD_X до AD₂ на рис. 10.1,6), что обусловливает снижение уровня цен (от Р_х до Р₂) и объема выпуска (от Y_x до Y*). Поэтому в период инфляции, когда экономика "перегрета", в качестве антиинфляци­онной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации эко­номики может использоваться увеличение налогов.

Воздействие налогов на совокупное предложение

Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ве­дет к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов — к росту де­ловой активности и объема выпуска. Воздействие налогов на совокупное предложение подробно исследовал американский экономист, экономический советник президента США Ро­нальда Рейгана, один из основоположников концепции "экономики пред­ложения" Артур Лаффер. Он выдви­нул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражавшую эту зависимость². В своем анализе А. Лаф­фер исходил из налоговой функции

T x = txY, где Тх — сумма налоговых поступлений в бюджет, t — ставка налога, У— уро­вень деловой активности (величина совокупного дохода), т.е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой ак­тивности и величину налоговых поступлений.

На рис.: кривая Лаффера, влияние снижения налогов на сов.предлож.

Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t_опт), при которой налоговые поступления максимальны (Tx_max. Если увеличить ставку налога (например, до t_{), то уровень деловой активности снизится, и налого­вые поступления сократятся (до Тх₁), поскольку уменьшится налогооблагае­мая база, т.е. величина совокупного дохода (У). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 1980-х гг. предложил снизить ставки налога на доходы домохо­зяйств и на прибыль корпораций. Он предположил, что ставки подоходных налогов, существовавшие в американской экономике, превышали опти­мальную величину, поэтому экономика находилась на "плохой стороне" кривой (точка В). Снижение ставок подоходного налога (от t₁ до t_опт по его мнению, должно было послужить стимулом повышения деловой активности (роста совокупного предложения), что одновременно позволило бы решить две проблемы: во-первых, преодолеть стагфляцию и, во-вторых, увеличить (в результате роста налогооблагаемой базы) налоговые поступле­ния в бюджет, который находился в состоянии хронического дефицита. При этом Лаффер исходил из предположения, что в отличие от воздействия сни­жения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние снижения налогов на со­вокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производст­ва (от Y₁ до К*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р₁ до Р₂) и поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией.

Таким образом, налоги являются не только основным источником дохо­дов государства и средством перераспределения национального дохода, но и важным инструментом стабилизации экономики. Кроме того, снижение нало­гов, стимулируя увеличение совокупного предложения, воздействует на ин­вестиционную активность (и поэтому на величину запаса капитала) и спо­собствует росту экономического потенциала, т.е. влияет на экономику не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде, обеспечивая эконо­мический рост.