13

КУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА И ФИНАНСОВ

ДИСЦИПЛИНА: БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Лекция № 2 тема: учет денежных средств в кассе

ПЛАН:

1. Задачи учета денежных средств

2. Основные нормативные документы, регулирующие учет денежных средств

3. Учет кассовых операций

3.1. Учет кассовых операций

3.2.Учет денежных документов и

3.3. Учет переводов в пути

2005

1. Задачи учета денежных средств

(К1) Денежные средства организаций представляют собой совокупность наличных денег и денежных документов, находящихся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути.

В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Объемом имеющихся у предприятия денег определяется платежеспособность предприятия – одна из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считается предприятие, обладающее достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у него текущим обязательствам. Однако излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а при инфляционных процессах – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

В настоящее время ценится искусство управлять денежными потоками, умение планировать, обеспечивать поступление денежных средств от покупателей, дебиторов и сохранять необходимый резерв для обеспечения очередных платежей.

Это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности их использования, поддержания повседневной платежеспособности.

(К1) Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контролирование наличия денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контролирование соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

2. Основные нормативные документы, регулирующие учет денежных средств

В процессе своей хозяйственной деятельности организации ведут взаимные расчеты, как в наличной денежной форме, так и в виде безналичных платежей. К основным нормативным документам, регулирующим учет денежных средств относятся: (К2)

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации, Части I и II

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея­тельности организации и Инструкция по его применению.

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финан­совых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

6. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ

7. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ

8. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении Денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации от l8.06.93 г. №5215-1.

9. «Положение о правилах организации наличного денежного обра­щения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ

10. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» Указание Центробанка РФ.

Эти нормативные документы предусматривают:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением ККМ;

• хранение свободных денежных средств в учреждениях бан­ков;

• расходование наличных денег, полученных из банков, стро­го на цели, указанные в чеке;

• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. (Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.)