Раздел 11.

Вопрос 36.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается на счетах:

62 «Расчеты и покупателями и заказчиками»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»,

75 «Расчеты с учредителями»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Кредиторская задолженность отражается на счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

субсчет «По выплате доходов», 76, 79.

При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года.

Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76;

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается там в течение пяти лет.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Вопрос 37

В процессе деятельности в организации возникает необхо­димость выдачи наличных денег под отчет работникам на хозяйственные нужды и осуществ­ление служебных командировок. Подотчетные суммы - это денежные аван­сы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные и командировочные расходы.

В соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в бе­лорусских рублях на территории РБ выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расхо­дным кассовым ордером или платежной ведомостью.

Выдача наличных денег под отчет заключается в предварительной выдаче ра­ботнику аванса на предстоящие расходы, при усло­вии полного отчета по ранее выданным суммам. Выданные суммы могут быть израсходованы только на те цели, на которые они были выданы.

Наличные денежные средства вы­даются на следующие сроки:

• не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;

• не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;

• до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Авансы на хозяйственные расходы выдаются на срок до 3 дней. В тече­ние 3-дневного срока лица, получившие аванс, должны представить авансовый отчет об израсходованных суммах либо вернуть деньги в кассу. Оп­равдательными документами к авансовому отчету могут быть: товарные чеки с наименованием товара, чеки кассово-суммирующих аппаратов, корешки приходных кассовых ордеров и т.п. На обратной стороне аван­сового отчета указывается, кому, за что и по какому документу произведена оплата из подотчетной суммы.

Работники, использовавшие собственные наличные сред­ства для приобретения материальных ценностей, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованной сумме для ее возмещения органи­зацией.

При использовании средств, находящихся на личных карточках, отчет об израсходо­ванных суммах составляется не позднее 15 рабочих дней со дня приобретения продукции (товаров, работ, услуг).

Работники, получившие денежные средства под отчет по­средством зачисления их на карт-счет с использованием корпоративных карточек или личных карточек, обязаны предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки и др. документы, подтверждающие расходование средств.

При использовании корпоративной или личной карточки для получения наличных денег и осуществления расчетов работник предъявляет отчет об израсходован­ных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, либо со дня расходования денежных средств на хозяйственные нужды.

После проверки бухгалтерией и утверждения руководите­лем организации авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами служит основанием для списа­ния израсходованных сумм с подотчетного лица. Если окажет­ся, что сумма полученного аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, разница подлежит возврату в кассу. Если сумма аванса меньше суммы произведенных и утвержденных по авансовому отчету расходов и подотчетное лицо использо­вало собственные денежные средства, то сумма перерасхода ему возвращается. Не использованные по назначению и не воз­вращенные в кассу подотчетные суммы могут быть удержаны из оплаты труда работников.

ВОПРОС НЕ ПОЛНЫЙ.БОЛЬШЕ НЕ МОГУ НАЙТИ.